發(fā)票“備注”欄到底應(yīng)該怎么填？趕緊了解一下吧！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-02
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廣東國稅發(fā)票“備注”欄的作用
發(fā)票指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，而發(fā)票中的“備注”欄則是對某一交易事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充注解說明的信息。
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發(fā)票“備注”欄的設(shè)置
發(fā)票“備注”欄下方有“銷貨單位（章）”，發(fā)票專用章應(yīng)該蓋在此處，即“備注”欄。其最大可容納230個字符或115個漢字。
發(fā)票“備注”欄應(yīng)如何填寫
運(yùn)輸事項(xiàng)要求：《國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票“備注”欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條作出了如下相關(guān)規(guī)定：
差額征稅開票：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，“備注”欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
提供建筑服務(wù)：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的“備注”欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
銷售不動產(chǎn)：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，“備注”欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動產(chǎn)：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“備注”欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
“備注”欄信息可作報銷憑據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年51號）規(guī)定，保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票“備注”欄中注明代收車船稅稅款信息。
代開增值稅專用發(fā)票：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目。“備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
以上列舉“備注”欄應(yīng)填寫的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，依照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證（包括代扣代繳稅收通用繳款書）。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
綜上所述，增值稅發(fā)票要按照現(xiàn)行相關(guān)稅收法規(guī)要求，開具或取得增值稅專用發(fā)票時，對經(jīng)常發(fā)生以上交易事項(xiàng)加以關(guān)注，規(guī)避由此帶來的未按規(guī)定開具處罰和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣風(fēng)險。
來源：中國稅務(wù)報
作者：孫曉東
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