又到年底，稅務(wù)稽查公布隨機(jī)抽查清單，最容易引起稅務(wù)關(guān)注的10個重點(diǎn)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-02
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一、抽查依據(jù)
(一)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第四十九號)及其實(shí)施細(xì)則；
(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕157號)；
(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)；
(四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對象名錄庫管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕73號)；
(五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕74號)。
二、抽查對象
除上級督辦交辦、內(nèi)外部單位移交、涉及協(xié)查舉報或其他有明確稅收違法犯罪線索需要直接立案查處的外，均從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。
三、抽查方式
(一)市局、區(qū)局分別建立稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對象分類名錄庫，實(shí)施動態(tài)管理，采用定向或不定向的方式隨機(jī)選取檢查對象；
(二)市局、區(qū)局分別建立稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實(shí)施動態(tài)管理。采取隨機(jī)選派或通過競標(biāo)形式確定實(shí)施檢查的執(zhí)法檢查人員。
四、抽查內(nèi)容
稅務(wù)稽查對象近三年履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。有特殊情況的，經(jīng)批準(zhǔn)后可延長檢查所屬期。
五、抽查比例和頻次
對市級和區(qū)級重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)適當(dāng)提高抽查比例和頻次。
3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
最容易引起稅務(wù)關(guān)注的10個重點(diǎn)
01
是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況；是否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
02
用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
03
是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅；
04
企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放；
05
是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
06
增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題；
07
是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題；是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；
08
是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；
09
是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題；
10
是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。
來源：北京國稅
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