賬實(shí)核查找到收入下降“病根”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10
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云南國(guó)稅
新疆昌吉回族自治州地稅局稽查局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)線索，對(duì)新疆M交易市場(chǎng)有限公司實(shí)施稅收檢查，查實(shí)該企業(yè)檢查年度存在多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本330萬(wàn)元，并且少代扣代繳個(gè)人所得稅7200元的違法事實(shí)，該局依法向企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅7200元、罰款3600元；補(bǔ)繳企業(yè)所得稅72萬(wàn)元，并加收滯納金的處理決定。
新疆M交易市場(chǎng)公司成立于2013年6月，注冊(cè)資本7400萬(wàn)元。從事市場(chǎng)管理、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，以及農(nóng)業(yè)機(jī)械批發(fā)、汽車零配件、畜牧業(yè)機(jī)械零件銷售等業(yè)務(wù)。企業(yè)為查賬征收管理方式，企業(yè)所得稅由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。
不久前，檢查人員利用征管軟件分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2014年收入為5100萬(wàn)元，但2015年收入降為3800萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本利潤(rùn)率變化較大，兩個(gè)年度相差接近10%。根據(jù)該公司近年在當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合行業(yè)指標(biāo)分析后，檢查人員認(rèn)為該企業(yè)所得稅繳納方面存在疑點(diǎn)，決定重點(diǎn)對(duì)企業(yè)費(fèi)用成本和所得稅申報(bào)情況實(shí)施稅收檢查。
檢查人員使用查賬軟件深入企業(yè)實(shí)地采集了該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并用電子查賬方法對(duì)企業(yè)檢查年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、合同信息，以及有關(guān)電子納稅資料實(shí)施分析核查。此外，檢查人員根據(jù)預(yù)案對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地實(shí)施了核查，并對(duì)企業(yè)銷售人員、財(cái)務(wù)人員逐一進(jìn)行了詢問(wèn)調(diào)查。
經(jīng)過(guò)仔細(xì)核查，檢查人員發(fā)現(xiàn)：該公司2015年12月因經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要向個(gè)人借款后，支付借款利息3.6萬(wàn)元，但未履行代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù);企業(yè)在從事不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)，未按照規(guī)定歸集成本，對(duì)外銷售不動(dòng)產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，未按照收入配比原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，將用于二期開(kāi)發(fā)的部分土地成本計(jì)入一期開(kāi)發(fā)成本核算，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本330萬(wàn)元，因此少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅72萬(wàn)元。
面對(duì)檢查人員出示的翔實(shí)數(shù)據(jù)和證據(jù)，企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)企業(yè)在納稅申報(bào)繳納中存在問(wèn)題。昌吉州地稅局稽查局針對(duì)企業(yè)的違法行為，依法向企業(yè)補(bǔ)征了稅款。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
作者：趙端萍 李洪華
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