別光嚷著還要買??！雙十二促銷手段背后的這些稅事兒你得看清~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-11
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江蘇國(guó)稅
常見促銷手段一覽表
商業(yè)折扣：
企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除。如消費(fèi)滿2件享受8折優(yōu)惠。
增值稅&所得稅：應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。在向購(gòu)貨方開具發(fā)票時(shí)，必須按要求在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明銷售額和折扣額，否則折扣額不能從銷售額中扣除。
例如：某淘寶商家”雙12”將原價(jià)200元的商品，以5折的折扣銷售給客戶，并且開具增值稅普通發(fā)票（金額欄注明銷售額和折扣額），那么該銷售行為的增值稅和所得稅計(jì)稅依據(jù)均為200*0.5=100元；如果折扣額填在備注欄中，那么增值稅和所得稅計(jì)稅依據(jù)為200元。
現(xiàn)金折扣：
又稱銷售折扣，為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠。如2/10，10天內(nèi)付款，貨款折扣2%。
增值稅&所得稅：現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中扣除，折扣額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
例如：某商家與客戶約定，雙12購(gòu)買的商品將享受現(xiàn)金折扣，折扣條件3/10,1/20,N/30，客戶A購(gòu)買商品不含稅價(jià)為1000元，12月20日付款依照約定享受折扣，但是增值稅和所得稅的額計(jì)稅依據(jù)仍為1000元，相應(yīng)的折扣金額商家應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
實(shí)物折扣：
銷貨方在銷售過(guò)程中，當(dāng)購(gòu)買方購(gòu)買貨物時(shí)配送、贈(zèng)送一定數(shù)量的貨物。如買一贈(zèng)一活動(dòng)。
增值稅：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人，屬于視同銷售行為，應(yīng)按所贈(zèng)送貨物的售價(jià)確認(rèn)視同銷售收入。
所得稅：不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
例如：商家采用買一贈(zèng)一的方式吸引顧客，成功銷售100件商品A并附贈(zèng)100件商品B，商品A的不含稅價(jià)為100元，商品B的不含稅價(jià)為10元，該銷售行為的增值稅計(jì)稅依據(jù)為（100+10）*100=11000元，所得稅計(jì)稅依據(jù)為100*100=10000元，A商品應(yīng)確認(rèn)收入為10000*10000/（10000+1000）=9090.91元，B商品應(yīng)確認(rèn)收入為10000*1000/（10000+1000）=909.09元。
銷售折讓：
企業(yè)的商品發(fā)運(yùn)后，由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定的要求或因其他原因應(yīng)退未退的商品，對(duì)購(gòu)買方在價(jià)格上給予的額外折讓。
增值稅&所得稅：不管屬于本年銷售的產(chǎn)品還是以前年度銷售的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生銷售退回當(dāng)期，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，沖減當(dāng)期銷售商品收入。
例如：“雙12”商家收受某商品不含稅價(jià)為100元，已確認(rèn)收入，但是1月份客戶使用后覺(jué)得商品存在瑕疵，要求給與10%銷售折讓，商家同意后并按規(guī)定開具紅字發(fā)票，則商家可沖減1月份銷售收入100*10%=10元。
以舊換新：
消費(fèi)者在購(gòu)買新商品時(shí)，如果能把同類舊商品交給商店，就能折扣一定的價(jià)款，舊商品起著折扣券的作用，如果消費(fèi)者不能提交舊商品，新商品只能以原價(jià)出售。
增值稅：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，即以新貨物的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，不能扣減舊貨物的價(jià)款。對(duì)于“金銀首飾”的以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含稅價(jià)征收增值稅。
企業(yè)所得稅：銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，即銷售新貨，購(gòu)進(jìn)舊貨。
例如：某手機(jī)品牌推出最新產(chǎn)品售價(jià)為2340元，商家在雙12期間采取以舊換新的促銷方式，顧客可以將同品牌舊手機(jī)以500元價(jià)格還給商家，交差價(jià)1840元即可購(gòu)入最新產(chǎn)品，采用此種方式銷售產(chǎn)品100件，增值稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)均為2340/（1+17%）*100=200000元。
來(lái)源：泰興國(guó)稅
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