廈門國稅12366解答營改增的10個熱點(diǎn)問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-18
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來源：廈門國稅 作者：黃柳君 日期：2017-12-13
12366營改增熱點(diǎn)問題（二十六）
1、納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期贖回時，是否應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅？
答：納稅人購入各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期贖回，屬到期收回投資，不認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓金融商品，不按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅；納稅人購入的資產(chǎn)管理產(chǎn)品在產(chǎn)品存續(xù)期間轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅。
2、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，應(yīng)怎樣繳納增值稅？
答：餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。
“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
3、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，應(yīng)怎樣繳納增值稅？
答：提供會議場地及配套服務(wù)的，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
會議打包服務(wù)中的住宿、餐飲服務(wù)屬兼營項(xiàng)目，應(yīng)分項(xiàng)開具發(fā)票；會議打包服務(wù)含會議用品采購的，應(yīng)按貨物銷售開票、征稅。
4、納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，應(yīng)怎樣繳納增值稅？
答：在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等業(yè)務(wù)，是在提供游覽場所的同時提供的服務(wù)，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，允許在計(jì)算銷售額時扣除的項(xiàng)目包括哪些？
答：包括向政府部門支付的土地價款、征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益，以及在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在扣除向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時應(yīng)提供哪些資料？
答：納稅人扣除向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用計(jì)算銷售額時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
7、銀行業(yè)提供金融服務(wù)時發(fā)生的免年費(fèi)、免服務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)應(yīng)如何征稅？
答：免收費(fèi)行為應(yīng)認(rèn)定為銀行提供金融服務(wù)時給予客戶的銷售折扣，免收費(fèi)業(yè)務(wù)不需作視同銷售，銀行按實(shí)際收取的金融服務(wù)收入申報繳納增值稅。
8、哪些金融服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票？
答：（1）對消費(fèi)者個人提供金融服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票；
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票；
（3）免征增值稅的金融服務(wù)項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票。
9、信用卡積分兌換應(yīng)當(dāng)如何征收增值稅？
答：銀行用貨物（各類商品）兌換信用卡積分的，屬于無償贈送貨物，發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)視同銷售按照貨物適用稅率征收增值稅，購進(jìn)用于積分兌換的商品取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；銀行用金融服務(wù)兌換信用卡積分的，視為發(fā)卡銀行提供金融服務(wù)給予的銷售折扣，不作視同銷售。
10、銀行辦理業(yè)務(wù)時代收的電報費(fèi)、快遞費(fèi)是作為價外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）還是作為增值電信服務(wù)、快遞征稅？
答：作為價外費(fèi)用按金融服務(wù)征稅。
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