原材料采購環(huán)節(jié)很關(guān)鍵，切忌貪圖便宜因小失大！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-18
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中國稅務(wù)報
各位親們大家好呀！今天小編有個案例想和大家分享一下，主要說的就是這個原材料采購。這個環(huán)節(jié)是產(chǎn)品進入市場流通的第一環(huán)節(jié)，對企業(yè)來說非常重要，但在實際經(jīng)營中，如果貪小便宜，非常容易因小失大，具體怎么回事，接著往下看吧~
案 例 背 景
廈門某工貿(mào)企業(yè)法人，主營金屬加工制造，日常原材料采購以鋼材類產(chǎn)品為主。
貪圖低價
2017年3月，該公司法人李某接到一筆訂單，需加工一批鋼板制品銷售。由于鋼材原材料價格一路看漲，李某在查看了原本幾家本市規(guī)模較大的供應(yīng)商的報價后，都由于報價太高而放棄了。這時李某突然想到自己上周接到一個推銷電話告訴自己有一批鋼板很便宜，便通過電話與對方取得聯(lián)系，果然對方給自己的報價比本市其他供應(yīng)商便宜近200元一噸，并且可以開具增值稅專用發(fā)票，認證通過后再付款。
不了解對方公司貨物來源
李某心想撿到了大便宜便一口氣向?qū)Ψ讲少徚艘淮笈匿摪?，?dāng)月李某收到貨物和對方開具的20份增值稅專用發(fā)票將其認證抵扣入賬，并將貨款支付完畢。自始至終李某只和那名“業(yè)務(wù)員”聯(lián)系，從未了解過對方公司的具體情況和貨物的來源。
因小失大 付出代價
讓李某沒想到的是，貪圖一時的便宜很快就讓他付出了代價。2017年8月李某收到國稅相關(guān)部門的通知，被告知其企業(yè)取得上游企業(yè)A開具的增值稅專用發(fā)票被上游主管稅務(wù)機關(guān)列為“異常憑證”，需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理并配合進一步調(diào)查。調(diào)查核實李某需補繳稅款，并加收相應(yīng)的滯納金。而這些從A企業(yè)取得的發(fā)票正是李某從那名“業(yè)務(wù)員”手中得來。
問
為什么稅務(wù)機關(guān)會突然通知該公司要將取得并且已經(jīng)認證通過的發(fā)票作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？
李某帶著疑問前往稅務(wù)機關(guān)配合調(diào)查，被告知上游風(fēng)險企業(yè)A主管國稅機關(guān)通過抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)發(fā)函調(diào)查，發(fā)函附件說明A企業(yè)進銷項品名不符，購進“螺紋鋼”銷售“鋼板”，已被證實虛開增值稅專用發(fā)票。
A企業(yè)取得的進項發(fā)票品名均為“螺紋鋼”，未曾取得品名為“鋼板”的進項發(fā)票，而其開具至李某公司的增值稅專用發(fā)票品名為“鋼板”，構(gòu)成發(fā)票品名不符的情況。
小說明
“螺紋鋼”與“鋼板”雖同為鋼材類制品，但性質(zhì)卻有很大差別，通常情況下“螺紋鋼”呈條形狀態(tài)，多用于建筑材料使用，李某從A企業(yè)購進的貨物實為“鋼板”，購進后用于沖壓切片銷售。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告2016年第76號》，增值稅一般納稅人取得“異常憑證”已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。李某公司取得A企業(yè)開具的20張發(fā)票均被上游稅務(wù)機關(guān)列為異常憑證，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定需及時通知企業(yè)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理并補繳相應(yīng)稅款。
問
該公司購進了貨物，也取得了發(fā)票且認證通過，為什么還被通知不得抵扣這部分稅款？
大家肯定都有一個疑問，李某購進鋼板實際支付了貨款并取得了增值稅專用發(fā)票也認證通過了，明明是上游A企業(yè)虛開，為什么還要李某公司作進項稅額轉(zhuǎn)出呢？
需要注意的是上游稅務(wù)機關(guān)發(fā)函附件說明A企業(yè)進銷項品名不符，購進“螺紋鋼”銷售“鋼材”，已被證實虛開。李某公司在不知情的情況下被業(yè)務(wù)員所蒙騙，實際購進了鋼板，卻不知A企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，屬善意取得。
文件依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定：
購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
本案例中，某業(yè)務(wù)員以價格低為誘餌，虛開增值稅發(fā)票至下游公司，下游李某公司貪圖價格便宜，忽視風(fēng)險，最終付出沉重代價。因此，企業(yè)在購進原材料過程中應(yīng)注意以下幾點：
?。?切忌盲目貪圖便宜，對來路不明的貨源要謹慎。采購交易達成前需對供應(yīng)商公司的稅務(wù)登記情況、公司或工廠實際地址、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、貨物來源地等信息做前期摸底”。
２.大批量采購原材料時盡可能尋找大型規(guī)范資質(zhì)穩(wěn)定型企業(yè)。通常情況下大型供應(yīng)商企業(yè)貨源穩(wěn)定、質(zhì)量可靠且交易過程規(guī)范清晰。
?。? 賬實要相符。企業(yè)購進貨物要認真核對銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，做到單證齊全且一致，重點把握“發(fā)票流、貨物流、資金流”三個環(huán)節(jié)。
來源：廈門國稅微宣傳
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