折舊攤銷的年限您真的了解嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-19
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奉賢稅務 奉賢稅務
小賢老師，我們公司有好幾項資產費用需要折舊攤銷，但具體年限我又分不太清，這可怎么辦？
別著急，小賢這就為您梳理下常見的幾種折舊攤銷年限。
固定資產
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第六十條
無形資產
無形資產的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第六十七條
外購軟件
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
參考文件：《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條
生產性生物資產
生產性生物資產計算折舊的最低年限為林木類生產性生物資產，為10年；畜類生產性生物資產，為3年。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第六十四條
長期待攤費用
在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
1、已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
2、租入固定資產的改建支出；
3、固定資產的大修理支出；
4、其他應當作為長期待攤費用的支出。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第十三條
?已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第六十九條
?固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第六十九條
?改建的固定資產延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出外，應當適當延長折舊年限。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第六十八條
?其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第七十條
溫馨
提醒
1、小伙伴們，千萬要請注意文件中“不得低于”、“最低年限”和“最短”的字樣，折舊攤銷時不可小于所規(guī)定的最低折舊年限哦！
2、固定資產的加速折舊，可以參考下述文件處理哦！
《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
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