上海市國家稅務(wù)局 上海市財(cái)政局 關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍有關(guān)問題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-20
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上海市國家稅務(wù)局 上海市財(cái)政局
關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍有關(guān)問題的公告
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍有關(guān)問題公告如下：
一、核定扣除試點(diǎn)范圍
自2018年1月1日起，以購進(jìn)皮棉為原料生產(chǎn)銷售棉紗和以購進(jìn)豬肉、大豆粉為原料生產(chǎn)銷售肉制品罐頭的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)的皮棉、大豆粉和豬肉，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）的有關(guān)規(guī)定抵扣。
二、核定扣除方法
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品皮棉為原料生產(chǎn)銷售棉紗和購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品豬肉、大豆粉為原料生產(chǎn)肉制品罐頭，按照《實(shí)施辦法》第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)上海市實(shí)際情況及測算結(jié)果，現(xiàn)公布《上海市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）》（附件）。試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《實(shí)施辦法》規(guī)定的投入產(chǎn)出法，依據(jù)本公告公布的上海市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年6月30日前將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出稅額平均分期轉(zhuǎn)出。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對試點(diǎn)納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和監(jiān)控。
五、關(guān)于直接銷售、不構(gòu)成貨物實(shí)體的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，所購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》第四條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算。
六、相關(guān)貨物耗用比例
試點(diǎn)納稅人利用本公告所列納入核定扣除試點(diǎn)范圍的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)多品種貨物，應(yīng)提交相關(guān)品種貨物與本公告所列產(chǎn)品類型的耗用比例至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，并按規(guī)定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
七、其他事項(xiàng)
試點(diǎn)納稅人，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時(shí)，應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
八、本公告自2018年1月1日起施行。
特此公告。
上海市國家稅務(wù)局
上海 市 財(cái) 政 局
2017年12月15日
附件： 上海市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）
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