企業(yè)所得稅稅率知多少？這些數(shù)字要牢記！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-20
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上海稅務
前段時間，財政部和國家稅務總局發(fā)文將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國，那么企業(yè)所得稅稅率細分究竟可以分為哪幾類呢？究竟哪些企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？今天申稅小微就帶大家一起梳理一下~拿起本子做好記錄哦！
一般稅率
居民企業(yè)
就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按25%的稅率征稅。
非居民企業(yè)
1.在我國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，取得所得與設立機構(gòu)、場所與實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，按25%的稅率征稅；
2.在我國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，取得所得與設立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，或者未在我國設立機構(gòu)、場所，卻有來源于我國的所得的，就來源于中國境內(nèi)的所得，按低稅率20%（實際減按10%）的稅率征收。
特殊稅率
1、對于居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
注：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
3、對于經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%稅率征稅。
為貫徹落實《國務院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務業(yè)，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務能力的提升，增強我國服務業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：
一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；
2.從事《技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進型服務業(yè)務，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；
3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；
4.從事《技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；
5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
政策依據(jù)
1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）
2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）
3.財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅[2017]43號）
4.關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅[2017]79號）
來源：虹口稅務
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