同股不同價 企業(yè)股權(quán)交易被稅局反避稅調(diào)整補(bǔ)繳稅費(fèi)1899.16萬元，親們咱看哈？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-22
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原標(biāo)題：同股不同價 企業(yè)股權(quán)交易玩貓膩
中國稅務(wù)報 2017年12月19日
何衛(wèi)平 顧志芬 游優(yōu)
歷時半年時間核查，日前，江蘇省蘇州市張家港地稅局對江蘇M公司的反避稅調(diào)查圓滿結(jié)案。針對該企業(yè)同股不同價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅行為，張家港地稅局依法對企業(yè)作出調(diào)整應(yīng)納稅所得額2.5億元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1886.13萬元，加收利息13.03萬元的處理決定，目前相關(guān)稅款和利息已全部入庫。
不久前，江蘇M公司將其100%控股的A公司股權(quán)中的90%轉(zhuǎn)讓給A公司法定代表人陳某，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時企業(yè)上月凈資產(chǎn)估值為基礎(chǔ)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格定為9000萬元。張家港地稅局調(diào)查人員在審核該項(xiàng)交易的過程中，發(fā)現(xiàn)在該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后不到1個月的時間內(nèi)，陳某又將其持有的A公司68%的股權(quán)，以2.72億元的價格轉(zhuǎn)讓給與A企業(yè)并無關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司，同時將5%的股權(quán)以總計2000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的4名自然人。
“這兩筆交易間隔時間非常短，被交易公司資產(chǎn)價值變動應(yīng)當(dāng)不大，但轉(zhuǎn)讓股份的價格為何相差如此之大？”調(diào)查人員認(rèn)為，這兩起看上去獨(dú)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之間，可能存在某種關(guān)聯(lián)。
調(diào)查人員馬上調(diào)出這兩筆交易的全部案卷，充分了解該企業(yè)股權(quán)變動的時間節(jié)點(diǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的作價依據(jù)以及與股權(quán)變動相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息材料。經(jīng)過分析后，調(diào)查人員判斷：與M公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的A公司法定代表人陳某受讓公司股權(quán)后，短期內(nèi)再次轉(zhuǎn)讓，并且轉(zhuǎn)讓價格前后相差較大，這些反常行為顯示，M公司與陳某存在通過二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行稅收籌劃和避稅嫌疑。
在進(jìn)行充分準(zhǔn)備后，調(diào)查人員約談了陳某，向陳某表示，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》等法規(guī)規(guī)定，陳某進(jìn)行的股權(quán)交易不符合獨(dú)立交易原則，應(yīng)按照規(guī)定以可比非受控價格方法，重新核定交易價格，并對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。
但陳某堅稱自己的轉(zhuǎn)讓行為沒有違反相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的定價是以資產(chǎn)評估價值為依據(jù)，不存在避稅行為。對此調(diào)查人員向陳某表示，企業(yè)財務(wù)報表等信息顯示，陳某的第一次股權(quán)交易，A公司價值是以資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估作為計價依據(jù)，而不久后的第二次交易則是以資產(chǎn)收益法評估作為計價依據(jù)。在企業(yè)盈利的情況下，不同的評估方法下股權(quán)價值會產(chǎn)生巨大差異，并不符合公允原則。陳某第二次交易時采取的資產(chǎn)收益法所確定的股權(quán)價格更符合A公司股權(quán)實(shí)際價值。面對調(diào)查人員出示的證據(jù)，陳某最終承認(rèn)了與上級公司M公司籌劃，分兩次以不同價格轉(zhuǎn)讓A公司股權(quán)，以少繳企業(yè)所得稅的事實(shí)。隨后M公司認(rèn)可并接受了調(diào)查人員提出的處理意見，補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅和利息。
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