職工食堂買(mǎi)菜沒(méi)有發(fā)票居然可以這樣處理！但餐飲發(fā)票入賬不能任性，必須按這些科目來(lái)！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-22
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一 企業(yè)賬務(wù)處理
1、企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開(kāi)支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：其他應(yīng)收款——食堂
貸：貨幣資金
月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開(kāi)具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：
借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸：其他應(yīng)收款——食堂
2、企業(yè)購(gòu)入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：固定資產(chǎn)
貸：貨幣資金
計(jì)提折舊時(shí)：
借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬
二 食堂輔助賬的賬務(wù)處理
食堂輔助賬要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購(gòu)買(mǎi)食材的支出、收取的職工費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進(jìn)行調(diào)整。
1、食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時(shí)：
借：貨幣資金
貸：其他應(yīng)付款——公司
2、食堂采購(gòu)材料時(shí)：
借：原材料
貸：貨幣資金
3、月末盤(pán)點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：
借：食堂支出成本
貸：原材料
4、收取員工自付的餐費(fèi)
借：貨幣資金
貸：食堂支出成本
注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費(fèi)用，不作食堂收入處理，而應(yīng)直接沖減食堂成本費(fèi)用。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費(fèi)用無(wú)須納稅。
5、月末食堂根據(jù)合算的當(dāng)月食堂支出成本，開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)：
借：其他應(yīng)付款——公司
貸：食堂支出成本
三 食堂的票據(jù)要求
食堂雖然是作為輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合國(guó)家稅法規(guī)定，所有的采購(gòu)活動(dòng)必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理，并予以處罰。
所以，對(duì)于企業(yè)食堂采購(gòu)時(shí)的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。不要為了節(jié)約采購(gòu)成本，隨便到不能提供發(fā)票的商品經(jīng)營(yíng)者處采購(gòu)食材，從而放任白條收據(jù)入賬，最后卻付出更高的代價(jià)。
四 小編來(lái)支招——如何解決食堂發(fā)票問(wèn)題
第一招：外包飯?zhí)?，承包商開(kāi)票入賬
企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購(gòu)所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M(fèi)用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。
第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)食堂物品
企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。
第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司
農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。
第四招：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶(hù)
農(nóng)民以個(gè)體戶(hù)身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個(gè)人所得稅，他們也可以開(kāi)具發(fā)票。
第五招：發(fā)放伙食補(bǔ)貼，無(wú)票照樣入賬
不少財(cái)務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)?，又覺(jué)得找農(nóng)超開(kāi)票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無(wú)票的問(wèn)題？木有問(wèn)題，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式。
第一步：財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”
第二步：將上述計(jì)提的工資扣繳作為購(gòu)買(mǎi)食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?/span>
第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐?xiàng)購(gòu)買(mǎi)食品材料。
這些費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入職工薪酬，無(wú)需另外取得發(fā)票，工資低于起征點(diǎn)也不需要交個(gè)人所得稅。不過(guò)，即使一定要超個(gè)稅起征點(diǎn)，稅率也是可以控制的。因此，企業(yè)還需要仔細(xì)去衡量如何做最為劃算。
關(guān)于餐飲發(fā)票的入賬提醒
上面說(shuō)到了關(guān)于職工食堂買(mǎi)菜沒(méi)有發(fā)票的入賬情況，其他朋友就想說(shuō)想了解下餐飲發(fā)票的入賬情況，餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作最常見(jiàn)的發(fā)票之一，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。那么怎樣入賬更合理呢？需要提醒大家的是，餐飲發(fā)票入賬不能任性。具體如何處理，一起來(lái)看看吧~！
一 餐飲發(fā)票可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷(xiāo)、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。
二 餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。”
除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生逢年過(guò)節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說(shuō)的是為員工，不是為外人。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)。
三 餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”
有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶(hù)等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。
對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國(guó)政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無(wú)票補(bǔ)貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無(wú)票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/span>
四 餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”
企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶(hù)、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi)，必然包括為會(huì)議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議記要等資料。
來(lái)源：每日會(huì)計(jì)實(shí)操
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