個(gè)稅大稽查！今天起這七種避稅方式查到必罰！以后這樣發(fā)工資將不再安全！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-22
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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稅務(wù)政策正一步一步在規(guī)范會(huì)計(jì)人的工作方式，整體在提高行業(yè)的發(fā)展，但是依然有不少企業(yè)不以為然，各種方式偷稅漏稅避稅，提醒大家最近各地稅務(wù)都在加大企業(yè)個(gè)人所得稅稅務(wù)清查，對(duì)于一切偷稅的違規(guī)行為，嚴(yán)查嚴(yán)打！請(qǐng)禁止這七種避稅方式
結(jié)合目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的主流做法，目前這7類個(gè)稅違規(guī)手段一經(jīng)查出必受罰。
1到處找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常！
其實(shí)這樣操作很多企業(yè)都感覺比較簡(jiǎn)單，比如每個(gè)月員工找2000元發(fā)票去報(bào)銷，很多會(huì)計(jì)圖省事，不管三七二十一，直接計(jì)入什么福利費(fèi)、差旅費(fèi)等。如果長(zhǎng)期大額處理的話，會(huì)造成企業(yè)期間費(fèi)用異常。之前爆料過，一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的油費(fèi)超過物流公司了。不查你，查誰(shuí)??！
2故意不用銀行發(fā)工資
當(dāng)移動(dòng)支付成為潮流的時(shí)候，你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資。你自己想一下正常嗎？公司基本戶都有，員工也不少。公司也不在偏遠(yuǎn)山區(qū)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報(bào)個(gè)稅、少申報(bào)的情況基本都存在。此類企業(yè)請(qǐng)注意，再有這樣的做法將你會(huì)承擔(dān)后果的。
3補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅
也許因?yàn)闀?huì)計(jì)稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報(bào)個(gè)稅?？傆胁糠制髽I(yè)把企業(yè)的飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)，你們公司有嗎？抓緊整改吧！
4大量員工零申報(bào)！
這里一定要強(qiáng)調(diào)一個(gè)比例問題，一個(gè)企業(yè)如果和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下的明顯偏低的話，你們已經(jīng)是高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)了，此時(shí)準(zhǔn)備好工資表、銀行流水、考勤表吧，你已經(jīng)在稽查名單里面了！
5李鬼發(fā)工資！
工資太高，找個(gè)李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請(qǐng)回答：是否有考勤？是否有簡(jiǎn)歷？沒有那你還要這樣做嗎？
6故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)！
尤其是很多勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)了！尤其是營(yíng)改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個(gè)人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報(bào)個(gè)稅的！
7外包福利也是個(gè)火坑！
很多企業(yè)現(xiàn)在搞得新式的將員工部分福利和工資外包給人力資源個(gè)稅、管理咨詢公司，讓他們給你們開發(fā)票，然后讓他們給你們員工發(fā)放工資。這種情況，在實(shí)質(zhì)角度來(lái)看也是變相發(fā)放工資，是要補(bǔ)稅的！
提到工資個(gè)稅問題，以后工資個(gè)稅計(jì)算不用再犯愁了！首先，kavin老師先給大家上個(gè)大全，掌握了這8種情況的計(jì)算方法，你就基本掌握了工資個(gè)稅計(jì)算全部?jī)?nèi)容，可以出師了！
為了避免大家看不懂計(jì)算，特意把工資個(gè)稅稅率表先貼出來(lái)。
工資、薪金所得適用
注：
1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除3500費(fèi)用后的所得額；
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
| 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) | |
| 含稅級(jí)距 | 不含稅級(jí)距 | |||
| 1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4500元的部分 | 超過1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4500元至9000元的部分 | 超過4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9000元至35000元的部分 | 超過7755元至27255元的部分 | 25 | 1005 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 超過27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 超過41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 超過57505元的部分 | 45 | 13505 |
情況一1個(gè)月內(nèi)工資分次發(fā)放的計(jì)稅
職工劉某2017年7月15日取得上半個(gè)月工資3000元，7月31日取得下半個(gè)月工資3000元，當(dāng)月共計(jì)工資6000元，請(qǐng)問是否代扣個(gè)稅？
劉某應(yīng)納個(gè)稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元
提醒：個(gè)人所得稅是按月計(jì)征的，這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系，都需要合并計(jì)算征收個(gè)稅。
情況二2個(gè)月的工資在一個(gè)月發(fā)放的計(jì)稅
職工劉某2017年7月份一次性取得了5月、6月的工資，其中5月份工資金額2800元，6月份為3000元，計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅？
劉某應(yīng)納個(gè)稅=（2800+3000-3500）*10%-105=125元
提醒1：工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣稅款。如果在一個(gè)月內(nèi)取得兩個(gè)月的工資，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)征個(gè)稅。
提醒2：如果屬于補(bǔ)發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后才可以分解到工資原來(lái)所屬的月份代扣個(gè)稅。
情況三取得年終獎(jiǎng)的計(jì)稅
職工劉某2016年12月份工資4000元，年底取得年終獎(jiǎng)36000元，計(jì)算12月份工資以及年終獎(jiǎng)的個(gè)稅？
工資的個(gè)稅=（4000-3500）*3%-0=15元
年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算分為2步：
第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)
36000/12個(gè)月=3000元
找到對(duì)應(yīng)的稅率為10% 以及對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元
第二步：計(jì)算應(yīng)納稅款
應(yīng)交個(gè)稅=36000*10%-105=3495元
提醒1：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次；
提醒2：個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
情況四兩處以上取得工資的計(jì)稅
職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請(qǐng)問如何代扣個(gè)稅？
甲公司扣繳個(gè)人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；
乙公司扣繳個(gè)人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；
如該個(gè)人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯總納稅，申報(bào)稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。
應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅：1145－345－15=785元。
提醒1：個(gè)人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)，同時(shí)其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)；
提醒2：合并納稅是指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，同一項(xiàng)目?jī)商幨杖胍嫌?jì)，且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；
提醒3：自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
情況五外籍職工取得工資的計(jì)稅
職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計(jì)算個(gè)稅？
個(gè)稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元
提醒1：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定；
提醒2：附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費(fèi)用，相當(dāng)于減除4800元的費(fèi)用。
情況六符合條件的健康險(xiǎn)可抵扣工資個(gè)稅
職工劉某所在公司為自己購(gòu)買了疾病保險(xiǎn)，并取得稅優(yōu)識(shí)別碼，全年共計(jì)保費(fèi)1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請(qǐng)計(jì)算劉某8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？
個(gè)稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元
提醒1：?jiǎn)挝唤y(tǒng)一為員工購(gòu)買的，視同個(gè)人購(gòu)買，按照單位為每一員工購(gòu)買的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除；
提醒2：?jiǎn)挝粸閱T工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。
情況七取得過節(jié)福利的計(jì)稅
職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過年福利1000元，計(jì)算2月份工資的個(gè)稅？
個(gè)稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元
提醒1：過節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購(gòu)物券等補(bǔ)貼，是要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅；
提醒2：《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)規(guī)定，福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅，所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
情況八取得差旅補(bǔ)貼的計(jì)稅
職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報(bào)銷差旅補(bǔ)貼1000元，計(jì)算7月份工資的個(gè)稅？
個(gè)稅=（4000-3500）*3%-0=15元
提醒1：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定，“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅；
提醒2：企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；
提醒3：企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除；
提醒4：所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
再次提醒大家，稅務(wù)政策正在規(guī)范行業(yè)的發(fā)展，每一項(xiàng)決策也在全面提高企業(yè)以及個(gè)人的操作標(biāo)準(zhǔn)，所以請(qǐng)大家配合稅務(wù)，切勿違規(guī)。
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