6個(gè)例子告訴你怎樣才符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-25
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
今天，我們很多小微企業(yè)的盆友們來到了現(xiàn)場(chǎng)！
大家不要著急，一個(gè)一個(gè)提問，有問有答還有案例分析哦，包講包會(huì)！
聽說小微優(yōu)惠竟然比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠力度更大，真的嗎？
實(shí)例
某醫(yī)藥有限公司已取得高新技術(shù)企業(yè)資格，今年一季度申報(bào)時(shí)選擇了享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬(wàn)元。
政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%，現(xiàn)行小微企業(yè)執(zhí)行的所得稅征稅率為10%，高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行的征稅率15%，小微企業(yè)執(zhí)行的征稅率比高新技術(shù)企業(yè)還低5%。
兩個(gè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額僅相差0.4萬(wàn)元，要繳的企業(yè)所得稅竟然相差4萬(wàn)多元，這是咋回事？
實(shí)例
某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額30.3萬(wàn)元，應(yīng)繳納所得稅7.58萬(wàn)元。
某物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額29.9萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.99萬(wàn)元。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
解 讀
該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元，超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按征收率10%繳納所得稅。
都是小微企業(yè)，為什么有的企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，有的企業(yè)不可以享受小微優(yōu)惠，搞錯(cuò)了吧？
實(shí)例
某水泥制品有限公司，采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn)，在進(jìn)行2015年度匯繳申報(bào)時(shí)，其應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過20人，資產(chǎn)總額702萬(wàn)元，企業(yè)在申報(bào)時(shí)不能享受小微優(yōu)惠。
某貿(mào)易有限公司，從事批發(fā)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額與連云港某水泥制品有限公司完全一致，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。
解 讀
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，首先是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。該水泥制品有限公司，采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn)，按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》，該企業(yè)屬于國(guó)家限制行業(yè)，所以該企業(yè)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠，而該貿(mào)易有限公司，屬于國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，同時(shí)又符合其他條件，因此可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
已經(jīng)享受殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠了，還能享受小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，有這好事？
實(shí)例
某機(jī)械有限公司，從事專用設(shè)備制造業(yè)，2015年度匯繳，其利潤(rùn)總額71萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2928萬(wàn)元。2015年度，其雇傭殘疾職工，支付殘疾職工工資63萬(wàn)元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除。企業(yè)享受加計(jì)扣除63萬(wàn)元后，其應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，又享受小微企業(yè)稅率減免，應(yīng)繳納所得稅0.8萬(wàn)元，減免企業(yè)所得稅1.2萬(wàn)元。
解 讀
有企業(yè)擔(dān)憂如果享受殘疾職工工資加計(jì)扣除政策，是不是就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了？其實(shí)，享受殘疾職工工資加計(jì)扣除，不影響其小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受。因?yàn)椋瑲埣猜毠すべY加計(jì)扣除，是稅基類優(yōu)惠，企業(yè)享受，是減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；而小微優(yōu)惠，是稅率優(yōu)惠，減少的是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。這兩種優(yōu)惠企業(yè)可以同時(shí)享受，只要按照規(guī)定做好有關(guān)備案就可以了。
勞務(wù)派遣公司有眾多員工，超過了小微企業(yè)80人的規(guī)定，還能享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)嗎？
實(shí)例
某人力資源有限公司，主要從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，從業(yè)人數(shù)超300人，但實(shí)際上，公司員工不超過10人，其他都是派遣出去的勞務(wù)人員，像這樣的企業(yè)情況，其從業(yè)人員應(yīng)該填300人，還是10人呢，如果填300人，企業(yè)明顯超過小微標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人，企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，但是企業(yè)擔(dān)心違規(guī)，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。
解 讀
根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，從業(yè)人員，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。也就是說，勞務(wù)派遣用工，應(yīng)算在接受勞務(wù)派遣單位從業(yè)人數(shù)之內(nèi)，而不屬于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)。所以，該公司應(yīng)該放心的填從業(yè)人員10人，按規(guī)定享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)。
季度享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受優(yōu)惠條件，不會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，確定嗎？
實(shí)例
某工業(yè)有限公司，該企業(yè)2016年四季度申報(bào)情況為：營(yíng)業(yè)收入95,221,812.92元，利潤(rùn)總額181,928.68元，實(shí)際利潤(rùn)額181,928.68 元，應(yīng)納所得稅額45,482.17元，減免所得稅額27,289.30元，應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額7,126.00元。“是否屬于小型微利企業(yè)”企業(yè)選擇填報(bào)“是”。但是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示，該企業(yè)資產(chǎn)總額年初余額53,226,612.67元，資產(chǎn)總額期末余額53,226,612.67元。對(duì)照小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，企業(yè)2016年4季度已經(jīng)享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是否會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。
解 讀
在預(yù)繳期，企業(yè)可以估計(jì)企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，因預(yù)估而產(chǎn)生的誤差，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納滯納金。企業(yè)只要在匯繳期按照其實(shí)際情況申報(bào)就可以，預(yù)繳期因預(yù)估差異而享受的減免不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納滯納金。
來源：江蘇連云港國(guó)稅
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