廈門市地稅局完成首例境外中資控股企業(yè)認(rèn)定
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-07
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文章來源：廈門市地方稅務(wù)局近日，廈門市地稅局首次依據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)詳盡核實(shí)并采取積極舉措，將某香港企業(yè)認(rèn)定為境外中資控股企業(yè)。據(jù)測(cè)算，該企業(yè)認(rèn)定為中資控股居民企業(yè)后，預(yù)計(jì)年減免企業(yè)所得稅10萬元。
一是拓展服務(wù)空間。對(duì)轄區(qū)某上市公司在境外注冊(cè)企業(yè)提出的認(rèn)定訴求，及時(shí)高效地將相關(guān)政策傳遞企業(yè)，為走出去企業(yè)提供全方位、多領(lǐng)域的稅收政策指引，減少走出去企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二是加強(qiáng)案頭審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)被申請(qǐng)企業(yè)相關(guān)涉稅資料的審核，對(duì)企業(yè)高管、人員情況、會(huì)計(jì)賬簿、董事會(huì)結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵要素聯(lián)合外稅分局開展關(guān)鍵審查，對(duì)核心因子反復(fù)確認(rèn)。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》以及相關(guān)政策規(guī)定，該香港企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)均在中國境內(nèi)廈門市海滄區(qū)，具備中國居民企業(yè)相關(guān)規(guī)定條件。
三是加強(qiáng)后續(xù)管理。對(duì)中資控股居民企業(yè)后續(xù)管理中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要求管理分局開展跟蹤服務(wù)，提醒企業(yè)及時(shí)履行報(bào)告義務(wù)，實(shí)現(xiàn)前伸后延立體式的動(dòng)態(tài)服務(wù)。
附件：
境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定
發(fā)布日期：2016年10月27日 來源：國家稅務(wù)總局
【事項(xiàng)名稱】
境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定
【事項(xiàng)描述】
符合居民企業(yè)認(rèn)定條件的境外中資企業(yè)，應(yīng)向其中華人民共和國境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。
本事項(xiàng)為國稅、地稅通用業(yè)務(wù)。
【受理部門】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）。
地址：所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所），具體地址可在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站查詢，或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
聯(lián)系電話：可在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站查詢，或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【辦理時(shí)限】
（一）納稅人辦理時(shí)限
無具體辦理時(shí)限要求。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限
報(bào)送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，即時(shí)受理。
【報(bào)送資料】
| 序號(hào) | 提交材料名稱 | 原件/復(fù)印件 | 份數(shù) | 紙質(zhì)/電子 |
| 1 | 企業(yè)法律身份證明文件 | 原件 | 1 | 紙質(zhì) |
| 2 | 企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況 | 原件 | 1 | 紙質(zhì) |
| 3 | 企業(yè)最近一個(gè)年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告 | 原件 | 1 | 紙質(zhì) |
| 4 | 負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的場(chǎng)所的地址證明 | 原件 | 1 | 紙質(zhì) |
| 5 | 企業(yè)上一年度及當(dāng)年董事及高層管理人員在中華人民共和國境內(nèi)居住記錄 | 原件 | 1 | 紙質(zhì) |
| 6 | 企業(yè)上一年度及當(dāng)年重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄 | 原件 | 1 | 紙質(zhì) |
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令〔2007〕63號(hào)）。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）。
《關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號(hào)）。
《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定〉的通知》（稅總發(fā)〔 2014〕 6 號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉等文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕第22號(hào)）
【溫馨提示】
1．非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到居民身份認(rèn)定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)按照分季預(yù)繳、年度匯算清繳方法申報(bào)繳納所得稅。
2．對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)中國境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.納稅人接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之后，領(lǐng)取審批結(jié)果（《境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》或者《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》）。
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