一分鐘了解新舊企業(yè)所得稅申報表變化點（適合新老會計收藏）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-11
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
北京國稅
2017年度匯算清繳期，一批新的稅收政策、管理要求進入實施階段，申報表也有了重大變化，提醒廣大納稅人應充分關注。1月5日，國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。新、舊企業(yè)所得稅申報表到底有哪些變化要點？速速了解~~
A類企業(yè)所得稅納稅申報表主要四大變化：
（一）調整10個表單。為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）等4個表單，調整了《期間費用明細表》（A104000）等6個表單的部分數(shù)據(jù)項。
（二）取消四張報表
1、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）
2、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）
3、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）
4、《金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）
（三）減少重復填報。為減少涉稅信息重復填報,對《企業(yè)基礎信息表》（A000000）等7個表單的數(shù)據(jù)項進行了調整和優(yōu)化。
（四）優(yōu)化邏輯關系。對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等8個表單部分數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關系進行了優(yōu)化和明確。
同時，讓小編用一分鐘帶您了解一下這些詳細的變化點吧~
（一）封 面
（1）將納稅人識別號修改為“納稅人社會信用代碼（納稅人識別號）”
（二）填 報 表 單
（1）對應調整表單序號
（2）優(yōu)化關于填報清洗數(shù)據(jù)問題
（3）與基本信息表的對應關系調整問題
（三）A000000《企業(yè)基礎信息表》
基本信息表是填報后續(xù)表單的基礎，本次修訂以簡并優(yōu)化設置、服務主體報表為原則，刪除了原表上實用性不強的部分欄次，減輕納稅人填報負擔，修訂和新增欄次重新與相關附表建立相互聯(lián)系，增強報表整體體系的邏輯性及關聯(lián)性。
（1）刪除了原表上實用性不強的如：“106境外中資控股居民企業(yè)”、“202會計檔案的存放地”、“203會計核算軟件”等12項內容。
（2）根據(jù)金稅三期系統(tǒng)申報規(guī)則，將原“更正申報”和“補充申報”對應調整為“申報錯誤更正”和“自行補正申報”。
（3）根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局2012年57號公告）等文件規(guī)定，重新劃分基本信息表的匯總納稅企業(yè)類型。
（4）為配合非營利組織及企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權）劃轉、非貨幣性投資、技術入股等事項相關數(shù)據(jù)的填報，在基本信息表中增加對應項目并建立系統(tǒng)對應關聯(lián)關系。
（四） A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》
（1）為了讓納稅人充分享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按照最有利于納稅人的原則，本次將原表21行“抵扣應納稅所得額”與22行“彌補以前年度虧損”的順序進行調整，將21行改為“彌補以前年度虧損”，22行改為“抵扣應納稅所得額”。順序調整后，如納稅人當期既有可抵扣的應納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應納稅所得額。
（2）全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人會計核算上的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，因此，本次修訂將A100000表第3行“營業(yè)稅金及附加”調整為“稅金及附加”。
（五） A104000《期間費用明細表》
本表的設置保留原有期間費用明細表的總體架構，為滿足統(tǒng)計工作的需要增加了“黨組織工作經(jīng)費”項目并對應調整表單行次設置。
（六） A105000《納稅調整項目明細表》
（1）本表的設置保留原有納稅調整項目明細表的總體架構，同時參照“捐贈支出納稅調整明細表”的修訂內容對應調整本表設置。
（2）按照財稅〔2008〕159號文件第四條的規(guī)定，為滿足納稅人按照“先分后稅”原則從合伙企業(yè)應分得的法人合伙方應納稅所得額的填報需求，增加“有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”填報項目。
（七） A105100《企業(yè)重組情況及納稅調整明細表》
本表的修訂遵循簡并優(yōu)化原則，在原表內容基礎上增加資產(chǎn)（股權）劃轉和技術入股行次，方便納稅人填報，有助于稅務機關統(tǒng)計分析增值利用。
（八） A105120《特殊行業(yè)準備金情況及納稅調整明細表》
根據(jù)《關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）的相關規(guī)定，及《關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）的相關規(guī)定，對“保險保障基金”增加明細項第3-12行相關內容、更新“大災風險準備金”行次并增加小額貸款公司貸款損失準備金相關行次。
（九） A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》
按照本次申報表修訂項目的變化，對應期間費用明細表增加項目，在本表同時增加“黨組織工作經(jīng)費”對應納稅調整項目并對應調整表單行次設置。同時，為了解決職工薪酬支出的賬載金額與企業(yè)實際發(fā)生額的差異調整問題，在本表增加實際發(fā)生額列次對應調整相關數(shù)據(jù)鉤稽關系。
（十） A105070《捐贈支出納稅調整明細表》
為滿足現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第九條關于公益性捐贈支出的相關規(guī)定，同時兼顧原有的非公益性及全額扣除的公益性捐贈支出的填報，對本表進行調整。
為統(tǒng)計計算捐贈支出的本年及允許結轉年度的數(shù)據(jù)，將原有行次中按捐贈明細項目填報方式調整為按捐贈類別統(tǒng)一填報。
同時在行次“限額扣除的公益性捐贈”項目下加入前三年度相關填報項目；在列次增加“以前年度結轉可扣除的捐贈額”及“可結轉以后年度扣除的捐贈額”項目。
在填報限額扣除的公益性捐贈項目時，納稅人需填報本年賬載金額，系統(tǒng)即可按照后續(xù)計算規(guī)則自動計算出本年稅收金額，并根據(jù)企業(yè)分析填報的納稅調整金額，自動計算可結轉以后年度扣除的捐贈額，并設置跨年監(jiān)控條件，由系統(tǒng)自行完成捐贈結轉的年度監(jiān)控工作，減輕了納稅人的填報壓力，強化了政策監(jiān)控體系，也降低了稅務部門的管理壓力。
（十一） A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》
（1）行次：保留了原A105080表的設置，增加第8-17行“享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”相關行次，包括“重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）”、“其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——單價不超過100萬元專用研發(fā)設備”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——重要行業(yè)小型微利企業(yè)單價不超過100萬元研發(fā)生產(chǎn)共用設備”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——5000元以下固定資產(chǎn)”、“技術進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”、“常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”、“外購軟件折舊”、“集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備”；增加“無形資產(chǎn)——軟件”及其中“享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策”；增加附列資料“全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”。
（2）列次：為滿足“享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”的填報，設置“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額”、“加速折舊統(tǒng)計額”兩列，用于統(tǒng)計分析加速折舊政策享受情況。
（十二）A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》
修訂后的A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》是原A105090表和A105091表的整合。行次設置保留了原A105090表的內容，其中專項申報行次按損失大類填報，減輕納稅人填報負擔。列次設置充分考慮資產(chǎn)損失稅會差異納稅調整過程，引導納稅人準確填報。納稅人只需要按照資產(chǎn)損失財務核算情況及資產(chǎn)計稅基礎填報本表前4列數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動計算第6列“資產(chǎn)損失稅收金額”和第7列“納稅調整金額”，減少納稅人錯報風險。
（十三） A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》
由于原表中第2列名稱“納稅調整后所得”與A100000表第19行名稱相同，但填報內容不同，容易造成混淆，不便于納稅人理解，因此，根據(jù)第2列在A106000表中的作用，將調整本表第2列的名稱由“納稅調整后所得”修改為“可彌補虧損所得”。
（十四） A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》
（1）結合近年來新下發(fā)的企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策，更新免稅、減計收入及加計扣除涉及的優(yōu)惠事項內容。
一是刪除執(zhí)行到期的相關優(yōu)惠事項，包括“受災地區(qū)企業(yè)取得的救災和災后恢復重建款項等收入”、“中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入”及“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”等內容；
二是結合《企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策代碼對照表》，對相關優(yōu)惠事項名稱進行調整，包括“投資者從證券投資基金分配中取得的收入”、“企業(yè)取得的地方政府債券利息收入（所得）”及“企業(yè)取得的債券利息減計的收入”。
三是結合新下發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增加九項內容，其中包括免稅收入部分七項；加計扣除部分兩項。
（2）為減輕納稅人填報負擔，簡并優(yōu)化報表體系，本次修改將本表的原三級附表A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》及 A107013《金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》刪除，并將相關內容在本表進行了整合。
（十五） A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》
為確保研發(fā)費加計扣除政策得到貫徹落實，按照集成優(yōu)化，便于填報的原則，對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（原A107014）進行了調整。本表包括基本信息和研發(fā)活動費用明細兩部分內容。
（1）基本信息：該部分的設置是為了滿足集成一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的填報需求，納稅人可以根據(jù)不同情況進行勾選，從而在研發(fā)活動費用明細部分按照對應加計扣除比例享受優(yōu)惠。同時，為了細化研發(fā)費加計扣除事項管理，納稅人需填報“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”。
（2）研發(fā)活動費用明細部分：該部分是本表的核心部分，為引導納稅人準確填報，該部分各事項設置層層遞進,脈絡清晰。
一是進行“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和“委托研發(fā)”形式下的研發(fā)費用歸集，其中費用歸集時考慮對于其他費用限額的調整、對委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用的調整、對于研發(fā)與生產(chǎn)共用情況下相關費用的分攤以及對于作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分應從研發(fā)費用中扣除的提示等內容；
二是根據(jù)歸集的研發(fā)費用填報費用化支出和資本化支出，從而計算出納稅人當年允許加計扣除的研發(fā)費用合計，其中資本化支出細化了本年形成無形資產(chǎn)攤銷額和以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額兩部分；
三是考慮當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減、當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應的材料部分對研發(fā)費用的抵減以及以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額對研發(fā)費用的抵減；
四是根據(jù)以上過程計算納稅人當年可加計扣除費用總額，進而計算出本年研發(fā)費用加計扣除總額。同時設置“銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額”便于跨年度申報銜接管理。
（十六） A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》
遵循“精簡結構、充實內容、優(yōu)化填報、強化監(jiān)管”的原則，在保持A107020表原表架構基本不變的前提下，開放減免稅明細項目的填報，僅按農(nóng)林牧漁業(yè)、國家重點扶持的公共基礎設施項目等七個大類設置固定行次，取消原表一類減免稅優(yōu)惠固定一行、同一優(yōu)惠類型的多個項目只能合并填報在某一行的模式，改由納稅人根據(jù)其減免稅項目日常會計核算結果，分項目明細填報，實現(xiàn)A107020表與會計核算的無縫對接，解決了納稅人存在多個同一類型優(yōu)惠項目在原表中無法分別填報的問題。
為便于稅收優(yōu)惠統(tǒng)計及后續(xù)管理，增加了部分列次。包括了解項目基本信息的“項目名稱”、“優(yōu)惠事項名稱”、“優(yōu)惠方式”等三列，以及為統(tǒng)計免稅、減半征收項目具體減免所得額的三列：“項目所得額——免稅項目”、“項目所得額——減半項目”、“減免所得額”。
（十七） A107030《抵扣應納稅所得額明細表》
為更好地區(qū)分創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資或通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新企技術業(yè)或投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的四種情形。
在抵扣應納稅所得額優(yōu)惠計算原理不變、政策落實的前后統(tǒng)一的前提下。增加“投資于未上市中小高新企技術業(yè)”、“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列，對兩列中無法拆分填報的本年可抵扣額以及年度結轉等行次予以灰化，整體計算關系仍然維持在合計列。
（十八） A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》
（1）根據(jù)總局《所得稅優(yōu)惠事項目錄》的規(guī)定對各優(yōu)惠事項的名稱進行統(tǒng)一規(guī)范，增加了“符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅”、“服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)符合條件的技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”、“對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅”。
（2）將“支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”、“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”從中間位置放到最后，適應這兩個優(yōu)惠事項在享受其他減免所得稅優(yōu)惠后應納所得稅額仍有余額的才能享受的要求。
（3）刪除了受災地區(qū)損失嚴重的企業(yè)、受災地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)已失效的稅收優(yōu)惠事項；小微企業(yè)減半征收項目。將原“其他專項優(yōu)惠”項目刪除，將其二級的各項稅收優(yōu)惠事項全部提升為一級稅收優(yōu)惠事項。
（十九）A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》
（1）刪除了“基本信息”中的“高新技術企業(yè)證書取得時間”、“是否發(fā)生重大安全、質量事故”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”和“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的行為”。
（2）“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術所屬范圍”設計為三級領域選擇，便于后期統(tǒng)計，避免企業(yè)手工填寫的隨意性。
（3）根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》第五條第（三）款關于研發(fā)費占比產(chǎn)生異議的處理規(guī)定，“歸集的高新研發(fā)費用金額”、“銷售（營業(yè)）收入”采集三年數(shù)據(jù)。
（4）“委托外部研究開發(fā)費用”的下級項目“境內的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額，并增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”項目，用以判斷中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例是否不低于60%。
（5）對“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減征企業(yè)所得稅”和“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)定期減免”分開計算，適應經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)在區(qū)內和區(qū)外同時取得所得時不同減免方式的計算要求。
（二十） A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》
（1）為適應取消“雙軟”認定的要求，刪除了原表中的“基本信息”。
（2）增加了“企業(yè)類型及減免方式”，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇“企業(yè)類型”和“減免方式”，根據(jù)企業(yè)的選擇內容判斷企業(yè)需要填寫的“收入指標”相應內容，并與A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第6行至16行的優(yōu)惠事項相對應，將本表第32行“減免稅金額”帶入相應行次。
（3）簡化“收入指標”的行次，第20至22行所有的企業(yè)均需填寫，其中：第21行由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的不同填寫相應符合條件的銷售（營業(yè)）收入；第23至31行需享受特定優(yōu)惠事項的企業(yè)填寫。
編輯設計：北京國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫 綜合國家稅務總局 上海稅務
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號