企業(yè)應當如何準備同期資料？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-11
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北京國稅
問題一
同期資料主要包括哪五項內(nèi)容？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)第十四條文件規(guī)定：“同期資料主要包括以下內(nèi)容：
(一)組織結(jié)構(gòu) ……
(二)生產(chǎn)經(jīng)營情況 ……
(三)關(guān)聯(lián)交易情況 ……
(四)可比性分析 ……
(五)轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用 ……”
問題二
企業(yè)在準備同期資料時，符合條件需準備資本弱化特殊事項文檔，該文檔包括哪些內(nèi)容？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第十七條規(guī)定：“資本弱化特殊事項文檔包括以下內(nèi)容：
(一)企業(yè)償債能力和舉債能力分析。
(二)企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。
(三)企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明。
(四)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況。
(五)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。
(六)非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。
(七)企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。
(八)擔保人狀況及擔保條件。
(九)同類同期貸款的利率情況及融資條件。
(十)可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。
(十一)其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。”
問題三
企業(yè)應當如何準備同期資料？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)規(guī)定：“十、企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
......
十九、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
二十、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。”
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第512號) 第一百一十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：
(一)與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;
(二)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料;
(三)與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(四)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的資料。
企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。
企業(yè)應當在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當在稅務機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。”
問題四
企業(yè)提供的同期資料是否需要簽字、蓋章？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第二十二條規(guī)定：“同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。”
編輯設計：北京國稅
來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺
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