深度參與國際稅收改革 書寫大國稅務(wù)責(zé)任擔(dān)當(dāng)——黨的十八大以來國際稅收改革發(fā)展綜述
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-19
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來源： 稅務(wù)總局網(wǎng)站
國際稅收管理是全球經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記多次就做好國際稅收工作發(fā)表重要講話、作出重要指示。李克強(qiáng)總理也持續(xù)對加強(qiáng)稅收合作提出明確要求。按照黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)部門深度參與國際稅收改革合作，加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，為推動構(gòu)建全球稅收新秩序、促進(jìn)國際稅改成果落實(shí)，積極貢獻(xiàn)智慧、提供方案。
“內(nèi)外兼修”打造國際稅收升級版
習(xí)近平總書記在2013年召開的G20圣彼得堡峰會上強(qiáng)調(diào),“中國支持加強(qiáng)多邊反避稅合作，愿為健全國際稅收治理機(jī)制盡一份力”。
今日中國，正前所未有地走近世界舞臺中心。如何進(jìn)一步服務(wù)對外開放，建設(shè)同我國國際地位相適應(yīng)的國際稅收治理體系，成為我國稅務(wù)部門高度關(guān)注的重大戰(zhàn)略問題。
——2013年，全國稅務(wù)工作會議明確了新時期國際稅收工作重點(diǎn)，提出國際稅收工作要“一年上一個臺階、三年有一個明顯變化”的目標(biāo)。
——2014年，稅務(wù)總局明確要打造國際稅收升級版，提出職能定位完整、法律體系完備、管理體制健全、管理手段先進(jìn)、組織保障有力、國際地位提升六大標(biāo)準(zhǔn)。
——2015年，中央批準(zhǔn)實(shí)施《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，國際稅收成為稅收改革的六大任務(wù)之一，為新時期國際稅收工作明確了方向和重點(diǎn)。
——2016年，稅務(wù)總局結(jié)合新形勢新要求，提出到2020年基本建成與我國大國地位和對外開放格局相適應(yīng)，順應(yīng)國際發(fā)展形勢，具有中國特色的國際稅收新體系，實(shí)現(xiàn)國際稅收管理體系的全面升級和現(xiàn)代化。
切中肯綮，久久為功。5年來，我國稅務(wù)部門統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局，夯基壘臺、立柱架梁，推動國際稅收工作向縱深發(fā)展。
稅收協(xié)定簽署“大提速”。2014年與德國、俄羅斯簽署全面修訂后的稅收協(xié)定；2015年與智利、津巴布韋、印度尼西亞簽署稅收協(xié)定；2016年相繼與羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、柬埔寨、巴基斯坦等國簽署稅收協(xié)定。目前，我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全球106個國家和地區(qū)，為跨境投資創(chuàng)造了確定、有利的稅收法律環(huán)境。
國際稅收合作“大集成”。稅務(wù)總局與聯(lián)合國（UN）、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、國際貨幣基金組織（IMF) 等25個國際組織建立合作關(guān)系，為國際經(jīng)濟(jì)合作做出積極貢獻(xiàn)。與 “一帶一路”沿線國家建立雙邊稅收合作機(jī)制，全力服務(wù)對外開放。簽署《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》，將金磚國家稅收領(lǐng)域合作上升至制度層面。
自身能力建設(shè)“大提升”。牢固樹立大國稅務(wù)理念，稅務(wù)總局進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收管理職能，推動國際稅收管理步入專業(yè)化發(fā)展軌道；在全國稅務(wù)系統(tǒng)選拔了3批65名國際稅收領(lǐng)軍人才，建立跨境稅源重大風(fēng)險(xiǎn)集中應(yīng)對及反避稅全國聯(lián)查機(jī)制，為國際稅收現(xiàn)代化提供強(qiáng)有力的保障。
國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處處長盛思鑫說，“我國國際稅收管理實(shí)現(xiàn)了從涉外稅收—國際稅收—國際稅收升級版的‘三級跳’，成為我國整體稅收工作的重要組成部分，走上了法制化、規(guī)范化道路，我國在國際稅收體系中的地位顯著提升”。
“大國使命”為全球稅改貢獻(xiàn)中國力量
2017年6月，包括中國在內(nèi)的67個國家和地區(qū)的政府代表共同簽署《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》。這是國際稅收歷史上濃墨重彩的一筆，也是中國方案納入國際稅收治理體系的重要成果。
過去，中國在發(fā)達(dá)國家牽頭制定國際稅收規(guī)則過程中缺少話語權(quán)。面對近年來國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，我國積極主動走向國際舞臺，發(fā)出中國聲音，貢獻(xiàn)中國智慧，逐步成為國際規(guī)則的制定者。
國際層面——中國積極參與國際稅收規(guī)則制定，不斷創(chuàng)新理念，推介中國方案，參與規(guī)則制定更加主動。
近年G20高度重視完善全球稅收治理，于2013年發(fā)起并委托OECD組織實(shí)施稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計(jì)劃，對已運(yùn)行上百年的國際稅收治理體系進(jìn)行重塑。
緊盯這一契機(jī)，我國積極把中國方案融入國際稅收新規(guī)則。稅務(wù)總局以O(shè)ECD合作伙伴身份全程參與BEPS項(xiàng)目，參加相關(guān)會議和談判百余次，向OECD提交立場聲明和意見千余條，主導(dǎo)提出的“利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”成為BEPS的指導(dǎo)原則，為維護(hù)發(fā)展中國家利益和促進(jìn)各項(xiàng)成果的順利完成作出重要貢獻(xiàn)。
作為BEPS多邊協(xié)議工作組第一副主席國，中國積極參加多邊稅收協(xié)調(diào)及多邊協(xié)議的起草、談判與簽署；以聯(lián)合國國際稅收合作專家委員會委員身份參與《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》修訂，以及《聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)用手冊》編纂；以副主席國身份參與稅收信息交換全球論壇有關(guān)工作，在國際稅收規(guī)則體系重塑中持續(xù)發(fā)揮重要作用。
我國一系列國際稅收法律法規(guī)陸續(xù)出臺，為管理跨國關(guān)聯(lián)交易提供更為健全的法律保障，也為對外開放和國際經(jīng)濟(jì)合作營造更為中性、公平的國際稅收環(huán)境。
2016年5月，第十屆稅收征管論壇（FTA）大會在北京舉辦，40多個經(jīng)濟(jì)體和7個國際組織共議全球稅收治理。張高麗副總理出席開幕式并倡議“切實(shí)加強(qiáng)國際稅收政策協(xié)調(diào)與征管協(xié)作，共同推進(jìn)國際稅收征管能力建設(shè)。”這是我國首次舉辦全球高級別稅收論壇，也是第一個由非OECD國家主辦的FTA論壇，巴基斯坦、立陶宛、格魯吉亞等國是中國邀請的“特別來賓”，雖然它們并非FTA成員經(jīng)濟(jì)體，但中國努力為更多的“一帶一路”沿線發(fā)展中國家搭建國際稅收合作平臺。
2017年7月，金磚國家稅務(wù)局長會議在杭州舉行。我國稅務(wù)部門積極倡議金磚國家深化多邊稅收合作，加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)并向發(fā)展中國家提供能力建設(shè)援助，促進(jìn)會議取得豐碩成果。金磚國家承諾推動落實(shí)G20稅制改革成果，共同推動構(gòu)建公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系；聯(lián)合簽署金磚國家稅務(wù)合作的第一份機(jī)制性文件——《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》，建立金磚國家稅務(wù)合作制度性機(jī)制，制定稅收征管能力建設(shè)合作方案，發(fā)出增加稅收確定性的共同倡議。
OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡認(rèn)為:“中國目前正在全面參與國際稅收規(guī)則的改變，已經(jīng)成為我們正在建立的國際稅收社區(qū)的重要成員，中國在推動G20國家將稅收提上非常重要的議程方面發(fā)揮了重要作用”。
多方合作成為包容發(fā)展“新引擎”
2014年布里斯班G20峰會，習(xí)近平總書記首次就稅收問題提出“強(qiáng)化全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”三點(diǎn)主張。稅收合作已經(jīng)成為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)包容發(fā)展的新引擎。
如今，我國已與116個國家和地區(qū)的主管稅務(wù)部門建立雙邊稅收合作機(jī)制，基本覆蓋我國主要投資目的地和投資來源地，為雙邊稅收合作奠定法律基礎(chǔ)，為提高稅收確定性、解決涉稅爭議發(fā)揮重要作用。與美國、加拿大、法國等15個國家分別簽署稅務(wù)合作備忘錄，進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域的交流合作。
我國積極參與的BEPS多邊公約成為打開國際稅收合作“金鑰匙”，實(shí)現(xiàn)稅收協(xié)定歷史上規(guī)模最大、范圍最廣的一次多邊合作與協(xié)調(diào)，為一攬子修訂全球3000多個彼此之間存在差異的稅收協(xié)定提供法律工具。
北京大學(xué)教授劉劍文形象地說：“隨著參與稅收合作的朋友多了，就得改用‘群聊’，在群里可以多方進(jìn)行對話合作”。
朋友多了，生意好了。隨著國際稅收“朋友圈”越來越大，越來越多的企業(yè)走向?qū)ν獍l(fā)展的道路。江西省景德鎮(zhèn)金意陶陶瓷有限公司是“瓷都”景德鎮(zhèn)陶瓷出口額最大的企業(yè)，在斯里蘭卡、澳大利亞、印度、馬來西亞、德國等國家設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。“國際稅收合作提高了稅收確定性，更加堅(jiān)定了我們‘走出去’的信心。”公司財(cái)務(wù)總監(jiān)廖定如表示。
“國之交在于民相親”。稅收“朋友圈”的擴(kuò)大，不僅助推中國企業(yè)“走出去”，也吸引海外企業(yè)“引進(jìn)來”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國非居民企業(yè)稅收收入由2012年的1090億元增加到2016年的1743億元，年均增幅12%。
頓漢布什（中國）工業(yè)有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)暖通空調(diào)和制冷設(shè)備的跨國集團(tuán)。問及為何選擇中國落戶，企業(yè)負(fù)責(zé)人麥克斯表示，包括企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠是企業(yè)擇址時的優(yōu)先考量。“政策因素是首要的，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)高效，也給我留下了非常好的印象。”
在雙向開放戰(zhàn)略布局之下，我國跨境投資快速增長，經(jīng)濟(jì)活動以及由此產(chǎn)生的稅收遍及全球。2015年我國對外直接投資流量實(shí)現(xiàn)歷史性突破，首次位列全球第二，首次實(shí)現(xiàn)資本凈輸出。2016年對外投資規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，我國共對全球164個國家和地區(qū)的7961家境外企業(yè)進(jìn)行了非金融類直接投資，累計(jì)實(shí)現(xiàn)投資1701.1億美元，同比增長44.1%。國際稅收在促進(jìn)國內(nèi)國際要素有序流動、資源高效配置、市場深度融合等方面發(fā)揮了積極作用。
服務(wù)“一帶一路”建設(shè) 書寫中國稅務(wù)的責(zé)任和擔(dān)當(dāng)
2016年9月，G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會在杭州召開，形成“深化國際稅收合作，促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長”的共識。近年來，中國倡導(dǎo)和推進(jìn)的“一帶一路”建設(shè)就是踐行經(jīng)濟(jì)全球化的切實(shí)行動。我國稅務(wù)部門以和平合作、開放包容、互學(xué)互鑒、互利共贏的絲路精神為指引，從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”三個方面，由點(diǎn)及面、由內(nèi)到外，全力促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)。
2014年，運(yùn)行路線最長的“中歐”國際貨運(yùn)列車從義烏首發(fā)，我國稅務(wù)部門隨即在義烏設(shè)立了全國首個中英文雙語“國際稅收服務(wù)點(diǎn)”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，服務(wù)點(diǎn)成立以來累計(jì)接受稅收咨詢超過1萬人次，辦理涉稅業(yè)務(wù)5.35萬項(xiàng)，為來自100多個國家的外商提供服務(wù)。
“近年來，稅務(wù)部門陸續(xù)推出服務(wù)‘一帶一路’建設(shè)10項(xiàng)稅收措施，拓展國別稅收咨詢等8個方面服務(wù)舉措，發(fā)布‘一帶一路’沿線國家投資稅收指南40個，向包括‘一帶一路’沿線國在內(nèi)的國家和國際組織派駐稅務(wù)官員；通過新聞發(fā)布、在線訪談、座談交流等，主動為跨境納稅人開展政策輔導(dǎo)，全國開展相關(guān)活動360余場……”稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠介紹。
由點(diǎn)到面，形成全國聯(lián)動機(jī)制。稅務(wù)總局與中國貿(mào)促會簽署合作備忘錄共同服務(wù)國際貿(mào)易。建立12366上海（國際）納稅服務(wù)中心，通過雙語網(wǎng)站、雙語咨詢等方式服務(wù)對外開放。廣西國稅、地稅聯(lián)合舉辦“中國—東盟財(cái)稅合作論壇”，廣東國稅、云南國稅、新疆國地稅等積極創(chuàng)新國際稅收服務(wù)舉措，北京國稅、江蘇國稅、湖南國地稅和稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院積極協(xié)助開展對外稅收技術(shù)援助。
由內(nèi)到外，大國稅務(wù)有大國擔(dān)當(dāng)。我國稅務(wù)部門積極落實(shí)習(xí)近平總書記要求，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，通過政策和制度輸出為企業(yè)“走出去”創(chuàng)造穩(wěn)定的稅收環(huán)境。把境外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作工業(yè)園區(qū)的國家、中非合作論壇及中拉論壇等地區(qū)性國際組織成員國作為援助對象，在揚(yáng)州建立首個位于非OECD國家的OECD多邊稅務(wù)中心，為“一帶一路”沿線發(fā)展中國家舉辦了15期稅務(wù)研修班，近300名來自發(fā)展中國家的稅務(wù)官員接受培訓(xùn)，為構(gòu)建合作共贏的新型國際稅收關(guān)系做出貢獻(xiàn)。
法國艾克斯-馬賽大學(xué)歐亞研究所所長金邦貴表示，中國創(chuàng)造性地利用國內(nèi)國際兩方面資源，積極致力于幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，通過分享中國經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)民心相通，讓更多發(fā)展中國家搭上中國稅改的“快車道”。
在新一輪中國發(fā)展“化繭成蝶”改革征程中，國際稅收治理正在書寫改革發(fā)展新答卷，中國稅務(wù)部門立足國內(nèi)和國際兩個方面，有力推進(jìn)雙向并舉的全面開放戰(zhàn)略，不斷增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力。隨著搭乘中國發(fā)展快車的國家越來越多，國際稅收對全球治理體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用必將越來越大，中國將承擔(dān)起更多責(zé)任，為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)更多的中國稅務(wù)力量。
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