要發(fā)年終獎了，企業(yè)如何代扣代繳個人所得稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-19
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上海稅務(wù)
春節(jié)臨近，不少準(zhǔn)備發(fā)放年終獎。年終獎是對工作人員一年的勤奮工作肯定，伴隨著年終獎的發(fā)放，過年的氣氛也越來越濃厚，企業(yè)上下都會沉浸在喜悅的氛圍之中。不過，財務(wù)朋友們不要忘了，企業(yè)在發(fā)放年終獎時要代扣代繳個人所得稅哦。企業(yè)發(fā)放年終獎如何代扣代繳個人所得稅？請聽申稅小微給您講解：
01
年終獎在稅法上稱之為全年一次性獎金，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
例1：2017年12月份，小明所在的A公司發(fā)放12月工資8000元，同時發(fā)放年終獎（全年一次性獎金）12000元，那么針對年終獎A公司應(yīng)該如何扣繳個人所得稅呢？
第一步比較12月工資與費用扣除額的大?。?000>3500
第二步用年終獎除以十二個月確定根據(jù)商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000，1000對應(yīng)的稅率為3%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為0
第三步計算年終獎應(yīng)代扣代繳個人所得稅：12000×3%=360（元）
2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)”
例2：2017年12月份，小明所在的A公司發(fā)放12月工資3000元，同時發(fā)放年終獎（全年一次性獎金）12500元，那么針對年終獎A公司應(yīng)該如何扣繳個人所得稅呢？
第一步比較12月工資與費用扣除額的大?。?000<3500，
第二步用年終獎減去工資薪金所得與費用扣除額的差額：12500-（3500-3000）=12000
第三步用用年終獎減去工資薪金所得與費用扣除額的差額除以十二個月確定根據(jù)商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000，1000對應(yīng)的稅率為3%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為0
第四步計算年終獎應(yīng)代扣代繳個人所得稅：12000×3%=360（元）
注意事項
除此之外，我們還應(yīng)該注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
來源：上海·崇明稅務(wù)
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