通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，你是不是也遇到了這些問題？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-21
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北京國稅
01
問
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)，有何新的要求？
答
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面‘貨物或應稅勞務、服務名稱’或‘項目’欄次中。”
例如：納稅人銷售黃金項鏈，在開具增值稅發(fā)票時輸入的商品名稱為“黃金項鏈”，選擇的商品和服務稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對應的簡稱為“珠寶首飾”，則增值稅發(fā)票票面上會顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項鏈”。如果納稅人錯誤選擇其他分類編碼，發(fā)票票面上將會出現(xiàn)類似“*鋼材*黃金項鏈”或“*電子計算機*黃金項鏈”的明顯錯誤。
02
問
通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票增值稅普通發(fā)票，是否包含“增值稅普通發(fā)票(卷票)”？
答
稅務總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)，開票系統(tǒng)升級至最新版本后，開票時商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“項目”中。
增值稅普通發(fā)票(卷票)票樣如下：
03
問
按照《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規(guī)定，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱如何顯示？
答
以一張增值稅專用發(fā)票為例，舉例說明如圖：
04
問
開票方2018年1月1日后，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中未有選擇的商品和服務稅收分類編碼的簡稱，是什么原因如何處理？
答
開票系統(tǒng)正常會自動提示升級，若是開票系統(tǒng)未自動升級的，建議納稅人聯(lián)系稅控服務單位，通過遠程升級、推送升級安裝包或前往服務單位網(wǎng)站下載升級安裝包升級稅控系統(tǒng)至最新版本。
05
問
收到因暫未進行系統(tǒng)升級，開票方未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用？
答
由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程。部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級，導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。但建議開票方盡快升級開票系統(tǒng)至最新版本。
06
問
稅務機關(guān)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具代開的發(fā)票是否適用《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規(guī)定第一條？
答
不適用?！秶叶悇湛偩株P(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規(guī)定第一條僅針對“納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)”。
07
問
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具有何新的規(guī)定？從何時起執(zhí)行？
答
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規(guī)定：“三、將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。……”
08
問
增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點有哪些新行業(yè)？
答
自2016年8月1日起，稅務總局陸續(xù)開展了增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作。目前，試點工作已覆蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)等三個行業(yè)。最新加入了工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)三個行業(yè)，具體規(guī)定如下：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規(guī)定：“自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向地稅機關(guān)申請代開。
試點納稅人應當在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄‘稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額’的‘本期數(shù)’相應欄次中。”
09
問
如何判斷屬于工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)三個行業(yè)享受自行開具增值稅專用發(fā)票試點政策？
答
以工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)為主營業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，是指在金稅三期核心征管軟件中納稅人登記主行業(yè)或附屬行業(yè)為工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。
《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》明確自2018年1月1日起推行商品和服務稅收分類編碼簡稱。
國家稅務總局貨物和勞務稅司有關(guān)負責人就此問題的有關(guān)解釋，請戳下方“閱讀原文”哦
編輯設計：北京國稅
來源：江蘇國稅12366中心
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