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深圳國稅修訂全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項
來源：深圳國稅 時間：2018-01-22
深圳市國家稅務局關(guān)于修訂全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告
2018年第1號
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）和《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號），我局對《深圳市國家稅務局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告》（深圳市國家稅務局公告2016年第1號，以下簡稱《公告》）的相關(guān)內(nèi)容進行了修訂，修訂內(nèi)容如下：
一、將《公告》第二點第二項修改為：“跨區(qū)納稅人向服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》，并提交以下資料：1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；2.與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；3.從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）”。
二、將《公告》第四點增值稅一般納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應稅銷售額標準統(tǒng)一修改為“500萬元”。
三、將《公告》第四點第三項第一句修改為：“增值稅一般納稅人資格登記具體程序按照《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定執(zhí)行”。
現(xiàn)將修訂后的《公告》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行?！渡钲谑袊叶悇站株P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告》（深圳市國家稅務局公告2016年第1號）同時廢止。
特此公告。
附件：深圳市國家稅務局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告
深圳市國家稅務局
2018年1月19日
深圳市國家稅務局關(guān)于修訂全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告解讀
來源：深圳國稅
一、發(fā)布本公告的背景是什么？
全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作后，為進一步推進營改增試點平穩(wěn)運行，國家稅務總局陸續(xù)出臺相關(guān)文件和管理辦法，因此原公告制定的依據(jù)需要同步更新。同時出于規(guī)范、嚴謹?shù)哪康?，對原公告部分文字表述進行修改。
二、《公告》的制定依據(jù)
《公告》的制定依據(jù)包括《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）及《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）。
三、《公告》的主要修改內(nèi)容
（一）修改納稅人跨區(qū)提供建筑服務預繳稅款的附報資料；
（二）修改增值稅一般納稅人年應稅銷售額的登記標準表述。
（三）修改增值稅一般納稅人資格登記程序的執(zhí)行依據(jù)。
附件：深圳市國家稅務局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點工作順利實施，結(jié)合深圳市實際情況，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、增值稅匯總納稅
（一）營改增過渡期銜接
2016年4月30日前已實行總分支機構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的納稅人，在2016年5月1日后，可延續(xù)匯總納稅資格，繼續(xù)向主管國稅機關(guān)匯總繳納增值稅。
上述納稅人需新增被匯總分支機構(gòu)的，以及尚未實行匯總申報的納稅人需要申請深圳市內(nèi)總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅業(yè)務的，可以按照現(xiàn)行文件規(guī)定進行申請。
（二）匯總申報時間
1.匯總申報繳納增值稅的一般納稅人，應自2016年6月申報期起按月向深圳市主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。
2.匯總申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人及銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人，應自2016年7月1日起按季向深圳市主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。由于全面推開營改增試點自2016年5月1日起開始實施，納稅人應于2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)匯總申報繳納稅款所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日的增值稅。
二、深圳本地納稅人跨區(qū)提供建筑服務預繳規(guī)定
（一）深圳本地納稅人在深圳市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務（以下簡稱跨區(qū)納稅人），應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。預征率及其他相關(guān)規(guī)定按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）執(zhí)行。
（二）跨區(qū)納稅人向服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》，并提交以下資料：
1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；
2.與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；
3.從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）
（三）跨區(qū)納稅人提供建筑等應稅服務，無需開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》。
三、增值稅稅收優(yōu)惠
（一）已在深圳市地方稅務局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，備案有效期在2016年5月1日以后，且現(xiàn)行政策明確可享受增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠項目的試點納稅人，應于享受增值稅優(yōu)惠的第一個申報期前或申報時，前往深圳市國稅主管機關(guān)辦理增值稅應稅服務減免稅資格確認手續(xù)，并提交《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。
（二）未在深圳市地方稅務局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠項目的試點納稅人，應按現(xiàn)行政策規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，具體流程按照深圳市國家稅務局網(wǎng)站稅收優(yōu)惠辦稅指南的要求辦理。
四、增值稅一般納稅人資格登記
營改增試點實施前銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管稅務機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
（一）2015年度營業(yè)稅應稅服務銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人
納稅人應按照2015年1月1日至2015年12月31日期間營業(yè)額確認其應稅行為年應稅銷售額。超過規(guī)定標準的納稅人應向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。試點前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，無需辦理確認手續(xù)。
（二）2015年度營業(yè)稅應稅服務銷售額未超過500萬元的納稅人
納稅人需要申請辦理一般納稅人資格登記的，應填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到主管國稅機關(guān)辦理登記手續(xù)。
（三）增值稅一般納稅人資格登記具體程序按照《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定執(zhí)行；增值稅一般納稅人輔導期管理按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定執(zhí)行。
五、本公告自發(fā)布之日起施行?！渡钲谑袊叶悇站株P(guān)于營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》（深國稅函〔2012〕227號），《深圳市國家稅務局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（深圳市國家稅務局公告2013年第6號），《深圳市國家稅務局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》（深國稅發(fā)〔2013〕100號），《深圳市國家稅務局關(guān)于調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報有關(guān)事項的通知》（深國稅發(fā)〔2014〕218號）同時廢止。
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