甘肅天水國稅局運用收益法評估關聯(lián)股權轉讓公允價值 依法追征非居民企業(yè)所得稅及利息248萬元
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-02-01
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
原標題：企業(yè)低價轉讓股權關聯(lián)調查識破玄機 中國稅務報 2018年01月30日
本報記者 金琳 李祥林 通訊員 宋煒霞 張曉梅汪靜
近日，甘肅省天水市國稅局以工商部門提供的一條股權變更信息為線索，跟蹤核查，確認香港B公司轉讓境內外商投資企業(yè)A公司股權，未繳納企業(yè)所得稅。該局依法追征非居民企業(yè)所得稅及利息248萬元。
不久前，天水市國稅局稅務人員在走訪工商局時，了解到外商投資企業(yè)A公司股權發(fā)生變更。經了解，A公司原為香港B公司投資的獨資企業(yè)，2010年B公司將70%的股份轉讓給境內C公司，2015年又將剩余的30%股份轉讓，其中27.6%轉讓給境內的D公司，2.4%轉讓給境內三名自然人。第二次股權轉讓活動未繳納企業(yè)所得稅。
稅務人員分析公司章程中股東信息發(fā)現(xiàn)，交易涉及的轉讓方香港B公司和境內D公司的控股股東均為同一家族成員，其情況符合《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）文件中第九條，關于交易雙方具有關聯(lián)關系的認定標準，交易方香港B公司和受讓方境內D公司具有關聯(lián)關系。
隨后稅務人員分析股權轉讓協(xié)議及被轉讓方財務報表發(fā)現(xiàn)，股權轉讓協(xié)議價遠低于股權轉讓時被轉讓方賬面凈資產的價值，并且香港B公司始終未收到股權轉讓價款。綜合調查信息，稅務人員認為，該項交易境外股東存在無償向境內關聯(lián)方轉讓股權，以少繳企業(yè)所得稅嫌疑。
稅務人員依法向香港B公司下達了《稅務事項通知書》，對其進行了關聯(lián)股權交易特別納稅調整風險提示。隨后，該企業(yè)重新評估了被轉讓企業(yè)股權價值，向稅務機關申請補繳稅款27.66萬元。
但稅務人員認為A公司盈利情況良好，B公司采用的評估方法不符合公允原則，采用收益法評估更能體現(xiàn)企業(yè)被轉讓股權公允價值。為此，甘肅省國稅局抽調國際稅收部門業(yè)務骨干與天水市國稅局稅務人員成立評估小組，經過仔細評估測算，最終確定了該項交易特別納稅調整方案。經過多輪談判，香港B公司最終認可了稅務機關的處理意見，依法補繳了第二次股權交易的企業(yè)所得稅款和利息。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號