《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》修訂解讀 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-08
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《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》修訂解讀
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào)，本報(bào)特邀就其修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行權(quán)威詳解。
修訂內(nèi)容
（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》封面
按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕53號(hào)）等文件規(guī)定，將原“納稅人識(shí)別號(hào)”修改為“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”。
（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》
本表屬于納稅申報(bào)表的輔助表單，并非正式表單，主要用于列示納稅申報(bào)表全部表單的名稱、編號(hào)等信息，便于納稅人根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，快捷、高效、合理正確選擇所要填報(bào)的表單。根據(jù)《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的最終情況，本表進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。
1.取消表單
為減輕納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)，本次修訂取消4張三級(jí)明細(xì)表。分別為：原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、原《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）、原《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、原《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）。
2.調(diào)整表單編號(hào)
由于前序表單取消，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》表單編號(hào)由原A107014調(diào)整為A107012。
3.調(diào)整表單名稱及填報(bào)要求
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）關(guān)于調(diào)整部分表單報(bào)送要求的規(guī)定，將原《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）表單名稱調(diào)整為《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），將原《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）表單名稱調(diào)整為《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070），將原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）表單名稱調(diào)整為《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈(zèng)支出（含結(jié)轉(zhuǎn)）、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無(wú)論是否進(jìn)行了納稅調(diào)整，以上相應(yīng)表單都需要進(jìn)行填報(bào)。
由于增加技術(shù)入股等遞延事項(xiàng)的填報(bào)內(nèi)容，將原《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）表單名稱調(diào)整為《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）。
為規(guī)范表單名稱，將原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）表單名稱調(diào)整為《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。
（三）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）
1.刪除原表單實(shí)用性不強(qiáng)或者存在重復(fù)采集情況的項(xiàng)目。如：原“正常申報(bào)、更正申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)”“102注冊(cè)資本（萬(wàn)元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會(huì)計(jì)檔案的存放地”“203會(huì)計(jì)核算軟件”“204記賬本位幣”“205會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化”“206固定資產(chǎn)折舊方法”“207存貨成本計(jì)價(jià)方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計(jì)算方法”“302對(duì)外投資（前5位）”。
2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）等文件規(guī)定，對(duì)“101匯總納稅企業(yè)”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了重新分類，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關(guān)聯(lián)。
3.為滿足非營(yíng)利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項(xiàng)的填報(bào)，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營(yíng)利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”填報(bào)項(xiàng)目。
4.為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)股東和分紅信息的采集，對(duì)原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報(bào)范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位。
（四）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A100000）
1.為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補(bǔ)虧損政策（有限定期限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無(wú)限定期限），按照有利于納稅人原則，將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對(duì)調(diào)。調(diào)整后，納稅人先用納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損，再用彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額。
2.根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定，將原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。
3.為解決納稅人用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損的計(jì)算問(wèn)題，明確計(jì)算方法和填報(bào)口徑。納稅人可以選擇是否用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)“0”。
當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損時(shí)，在《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時(shí)填入本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，彌補(bǔ)金額通過(guò)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）進(jìn)行計(jì)算，并將彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）第11列。
4.為避免產(chǎn)生理解歧義，增強(qiáng)計(jì)算過(guò)程的確定性，對(duì)原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷售費(fèi)用”、原第5行“管理費(fèi)用”、原第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減：”的標(biāo)識(shí)，對(duì)原第9行“投資收益”添加了“加：”的標(biāo)識(shí)。
5.刪除了不參與本表計(jì)算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”。
（五）《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）
為落實(shí)中央關(guān)于加強(qiáng)基層服務(wù)型黨組織建設(shè)的有關(guān)精神，加強(qiáng)黨建工作經(jīng)費(fèi)保障，增加第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)”填報(bào)項(xiàng)目。
（六）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）
1.為落實(shí)中央關(guān)于加強(qiáng)基層服務(wù)型黨組織建設(shè)的有關(guān)精神，加強(qiáng)黨建工作經(jīng)費(fèi)保障，滿足“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整需要，增加第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”填報(bào)項(xiàng)目。
2.由于填報(bào)內(nèi)容發(fā)生變化，增加了技術(shù)入股等遞延事項(xiàng)，將原第36行“（一）企業(yè)重組”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”。
3.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定，增加第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)項(xiàng)目。
（七）《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定，將原第25行“3.實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”，將原第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”。
（八）《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）
為解決職工薪酬支出的賬載金額與實(shí)際發(fā)生額有可能存在差異的問(wèn)題，增加第2列“實(shí)際發(fā)生額”填報(bào)列次。并調(diào)整相關(guān)列次的計(jì)算規(guī)則和邏輯關(guān)系。
（九）《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)慈善法》相關(guān)規(guī)定，重新設(shè)計(jì)了本表。按照“非公益性捐贈(zèng)”“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”“限額扣除的公益性捐贈(zèng)”三類捐贈(zèng)性質(zhì)設(shè)置填報(bào)項(xiàng)目，全面反映捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)情況。
（十）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
在取消原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）的基礎(chǔ)上，對(duì)原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）和原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）的填報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了必要整合。
1.行次?；颈Ａ袅嗽瓋杀淼奶顖?bào)項(xiàng)目，將原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）的行次進(jìn)行精簡(jiǎn)后作為本表“一、固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的部分填報(bào)內(nèi)容。為了統(tǒng)計(jì)和分析享受全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況，增加了“全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”填報(bào)行次，作為本表的附列資料。
2.列次。為了統(tǒng)計(jì)和分析固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策情況，保留了原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）“加速折舊統(tǒng)計(jì)額”填報(bào)列次，刪除了原第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額”和原第10列“調(diào)整原因”。
（十一）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）
在取消原《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）的基礎(chǔ)上，對(duì)原《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和原《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）的填報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了必要整合。
1.行次。保留了原《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）的填報(bào)項(xiàng)目，將“二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失”項(xiàng)目的相關(guān)行次調(diào)整為按大類填報(bào)，取消原填報(bào)明細(xì)項(xiàng)目的要求。
2.列次。采用了原《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）的填報(bào)項(xiàng)目。
（十二）《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）
為全面反映企業(yè)重組和遞延納稅事項(xiàng)，將原第13行“其中：非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”從“六、其他”項(xiàng)目中獨(dú)立出來(lái)填報(bào)，增加“技術(shù)入股”“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”填報(bào)行次。
（十三）《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）
1.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114號(hào)）規(guī)定，將原第9行“（六）保險(xiǎn)保障基金”的位置調(diào)整為第2行“（一）保險(xiǎn)保障基金”，并細(xì)化填報(bào)內(nèi)容，增加“1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“2.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“3.健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“4.意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”等填報(bào)行次，將原第6行“（三）巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（六）大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”。
2.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）規(guī)定，增加“六、小額貸款公司”等填報(bào)行次，滿足小額貸款公司填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整情況的需要。
（十四）《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）
1.由于名稱相同而填報(bào)口徑不同，為避免與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A100000）第19行“四、納稅調(diào)整后所得”混淆，將原第2列“納稅調(diào)整后所得”名稱調(diào)整為“可彌補(bǔ)虧損所得”。
2.為滿足納稅人用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的填報(bào)需要，調(diào)整第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系。納稅人在填報(bào)本列時(shí)需要區(qū)別兩種情況分別處理：
若不存在用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形時(shí)，填報(bào)規(guī)則未發(fā)生變化，即填報(bào)“本年度前4個(gè)年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本年度的虧損額”，該列次遵循“第4列為負(fù)數(shù)的行次，第11列同一行次=第4列該行的絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行；第4列為正數(shù)的行次，第11列同一行次=0”的計(jì)算規(guī)則。
若選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，納稅人需要分步計(jì)算，并根據(jù)最終計(jì)算結(jié)果填報(bào)本列，首先應(yīng)當(dāng)按照不考慮用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形完成本表的填報(bào)（此時(shí)，第11列正常計(jì)算，但計(jì)算結(jié)果暫不填入表中），其次根據(jù)第11列計(jì)算結(jié)果以及當(dāng)年度境外所得盈利的情況，在申報(bào)表外計(jì)算出用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損后尚未彌補(bǔ)完的虧損額后，再填入本列的相關(guān)行次。用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損的金額不在本表直觀展現(xiàn)。受此影響，當(dāng)納稅人有境外所得且選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，將不再適用“第11列同一行次=第4列該行的絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行”的計(jì)算規(guī)則。
（十五）《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）
1.取消原《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）及原《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013），將相關(guān)內(nèi)容與本表進(jìn)行了整合。
2.根據(jù)政策調(diào)整情況，取消了4項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報(bào)項(xiàng)目，包括原“受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入”“中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入”；二是取消了不適合填報(bào)的項(xiàng)目，包括原“證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入”“證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入”“國(guó)家鼓勵(lì)的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除”。
3.根據(jù)精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的需要，新增或調(diào)整了12項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目，包括“內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營(yíng)利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營(yíng)利組織（國(guó)家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”“中央電視臺(tái)的廣告費(fèi)和有線電視費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅”“中國(guó)奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”“中國(guó)殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”“金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”“小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”。
4.根據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項(xiàng)管理的需要，對(duì)11項(xiàng)保留項(xiàng)目的名稱進(jìn)行了調(diào)整。
5.本表“一、免稅收入”“二、減計(jì)收入”“三、加計(jì)扣除”項(xiàng)目均預(yù)留了“其他”填報(bào)行次，主要是為了滿足今后新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的臨時(shí)填報(bào)需要，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)納稅人注意，不得隨意填報(bào)這些行次。
（十六）《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）
1.為準(zhǔn)確反映納稅人享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策情況，增加“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”填報(bào)列次。
2.為區(qū)分納稅人享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策類型，重新劃分了“投資性質(zhì)”的類別，分為：直接投資、股票投資（不含H股）、股票投資（滬港通H股投資）、股票投資（深港通H股投資），并增設(shè)第9行“股票投資——滬港通H股”和第10行“股票投資——深港通H股”，用于核算納稅人享受深港通、滬港通相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況。
（十七）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
為確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)到位，按照集成優(yōu)化，便于填報(bào)的原則，重新設(shè)計(jì)了本表。同時(shí)，將表單編號(hào)由原“A107014”調(diào)整為“A107012”。本表包括“基本信息”和“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”兩部分內(nèi)容。凡是當(dāng)年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人以及存在有關(guān)情況結(jié)轉(zhuǎn)的納稅人均應(yīng)填報(bào)本表。
1.在“基本信息”中，設(shè)置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報(bào)，此選擇結(jié)果與填報(bào)“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”部分第49行“八、加計(jì)扣除比例”密切相關(guān)。
2.本表不再要求納稅人按照研發(fā)項(xiàng)目逐一填報(bào)，但是為了保持必要的管理，設(shè)置第2行“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”填報(bào)行次，納稅人僅需填寫本年研發(fā)項(xiàng)目中可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的項(xiàng)目數(shù)量。
3.按照研發(fā)形式，設(shè)置第3行至第35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和第36行至第38行“二、委托研發(fā)”兩類項(xiàng)目的填報(bào)行次。
4.按照年度研發(fā)費(fèi)用支出形式，設(shè)置第40行“（一）本年費(fèi)用化金額”和第41行“（二）本年資本化金額”填報(bào)行次。
5.為了滿足計(jì)算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設(shè)置第42行“四、本年形成無(wú)形資產(chǎn)攤銷額”和第43行“五、以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年攤銷額”填報(bào)行次。
6.考慮到當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對(duì)研發(fā)費(fèi)用的抵減，當(dāng)年銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分對(duì)研發(fā)費(fèi)用的抵減，以及銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分的抵減和結(jié)轉(zhuǎn)，分別設(shè)置第45行“減：特殊收入部分”、第47行“減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分”、第48行“減：以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”、第51行“十、銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”填報(bào)行次。
7.本表應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報(bào)。作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分等應(yīng)按規(guī)定扣除，并填報(bào)扣除后的金額。其他費(fèi)用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額并調(diào)整。研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)共同支出的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)算后填報(bào)。
（十八）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）
1.行次。保留原《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）“一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”“二、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”“三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“五、實(shí)施清潔機(jī)制發(fā)展項(xiàng)目”“六、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目”填報(bào)項(xiàng)目大類不變，放開明細(xì)項(xiàng)目的填報(bào)數(shù)量限制，由納稅人根據(jù)減免項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算結(jié)果逐一填報(bào)，解決以往同類型優(yōu)惠有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)無(wú)法一一填報(bào)的問(wèn)題。
2.列次。為全面反映優(yōu)惠項(xiàng)目的基本情況和享受稅收優(yōu)惠的情況，增加第1列“項(xiàng)目名稱”、第2列“優(yōu)惠事項(xiàng)名稱”、第3列“優(yōu)惠方式”、第9列“項(xiàng)目所得額——免稅項(xiàng)目”、第10列“項(xiàng)目所得額——減半項(xiàng)目”填報(bào)列次。
3.明確了填報(bào)要求，當(dāng)納稅調(diào)整后所得小于0時(shí)，不需要填報(bào)本表；明確了當(dāng)項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，第9列“項(xiàng)目所得額——免稅項(xiàng)目”或者第10列“項(xiàng)目所得額——減半項(xiàng)目” 按“0”填報(bào)。
4.明確了納稅人在填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期間費(fèi)用時(shí)，合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。
（十九）《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）
為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)原《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）的表單列次進(jìn)行了調(diào)整，增加“投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)”和“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列，便于納稅人按照投資形式和投資對(duì)象，區(qū)別創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，通過(guò)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)四種投資情形填報(bào)。當(dāng)同時(shí)存在一種以上投資情形時(shí)，納稅人在填報(bào)第7行“本年實(shí)際抵扣應(yīng)納稅所得額”和第13行“本年實(shí)際抵扣應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”時(shí)，對(duì)本年度可以抵扣的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)按照合理方法確認(rèn)和填報(bào)。
（二十） A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》
1.為優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)，將原“其他專項(xiàng)優(yōu)惠”填報(bào)項(xiàng)目類別取消，將該類別下的項(xiàng)目順序排列。
2.根據(jù)政策調(diào)整情況，取消了3項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報(bào)項(xiàng)目，包括原“受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)”“受災(zāi)地區(qū)促進(jìn)就業(yè)企業(yè)”；二是精簡(jiǎn)了重復(fù)填報(bào)的項(xiàng)目，包括原“其中：減半征稅”。
3.根據(jù)精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的需要，新增2項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目，包括“服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”“北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)免征企業(yè)所得稅”。
4.按照稅收優(yōu)惠的享受方式和表內(nèi)的計(jì)算順序，將“支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整至第29行~30行。
5.根據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項(xiàng)管理的需要，對(duì)27項(xiàng)保留項(xiàng)目的名稱進(jìn)行了調(diào)整。
6.本表第27行“二十七、其他”填報(bào)行次，主要是為了滿足今后新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的臨時(shí)填報(bào)需要，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)納稅人注意，不得隨意填報(bào)這些行次。
（二十一）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）
根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）等文件規(guī)定，重新設(shè)置《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041），滿足相關(guān)政策填報(bào)要求。并且，進(jìn)一步明確了填報(bào)要求，具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人無(wú)論是否享受稅收優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本表。
（二十二）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號(hào)）等文件規(guī)定，重新設(shè)置《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042），滿足相關(guān)政策填報(bào)要求。
（二十三）《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）
為了落實(shí)境外所得稅收抵免政策，在保持表單樣式不變的基礎(chǔ)上，對(duì)填報(bào)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整。
1.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）等文件規(guī)定，明確了不同抵免方式對(duì)應(yīng)的填報(bào)規(guī)則。在行次填報(bào)時(shí)，納稅人若選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，應(yīng)按照稅收規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計(jì)金額填報(bào)本表第1行；納稅人若選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，應(yīng)根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030分國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)本表。在列次填報(bào)時(shí)，納稅人若選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，第1列“國(guó)家（地區(qū)）”填報(bào)納稅人境外所得來(lái)源的國(guó)家（地區(qū)）名稱；納稅人若選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，第1列“國(guó)家（地區(qū)）”填報(bào)“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”字樣。
2.明確了境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損的填報(bào)規(guī)則，納稅人可選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損和彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損。當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損時(shí)，第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)的虧損額（包括抵減的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和彌補(bǔ)的以前年度境內(nèi)虧損額）；當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)0。
（二十四）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）
為落實(shí)境外所得稅收抵免政策，對(duì)填報(bào)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整和明確。對(duì)于按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）等文件規(guī)定，境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額，并按國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)。
（二十五）《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）
為落實(shí)境外所得稅收抵免政策，對(duì)填報(bào)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整和明確。對(duì)于按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）等文件規(guī)定，境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定填報(bào)境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額，并按國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)。
（二十六）《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）
為落實(shí)境外所得稅收抵免政策，對(duì)填報(bào)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整和明確。對(duì)于按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）等文件規(guī)定，境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定填報(bào)本年發(fā)生的來(lái)源于不同國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免的所得稅額，并按國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)。
（二十七）《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）
1.為避免產(chǎn)生理解歧義，調(diào)整了原第1行“一、總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)納所得稅額”、原第4行“二、總機(jī)構(gòu)用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅”、原第5行“三、本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚?rdquo;、原第6行“（一）總機(jī)構(gòu)向其直接管理的建筑項(xiàng)目部所在地預(yù)分的所得稅額”、原第9行“（四）總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~”、原第11行“四、總機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅”、原第14行“（三）總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”、原第16行“五、總機(jī)構(gòu)境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額”行次名稱。
2.為滿足省內(nèi)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)填報(bào)，將原表內(nèi)有關(guān)行次計(jì)算公式中的“25%”“50%”比例調(diào)整為“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?rdquo;“財(cái)政集中分配比例”“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?rdquo;“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙壤?rdquo;。
（二十八）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）
（1）將原“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)”調(diào)整為“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”，并將其移至表頭部分。將原“分支機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)”調(diào)整為“分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”。
（2）為了提高稅款分配計(jì)算結(jié)果的精準(zhǔn)性，調(diào)整了“分配比例”的計(jì)算規(guī)則，由保留小數(shù)點(diǎn)后四位調(diào)整為保留小數(shù)點(diǎn)后十位。
綜述
修訂后的《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》由37張表單組成，其中必填表2張，選填表35張，較《年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》減少4張表單，體系結(jié)構(gòu)更加緊密，欄次設(shè)置更加合理，邏輯關(guān)系更加清晰。
從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。
從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
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