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安徽國稅局解答2017版企業(yè)所得稅年度申報表的6個問題

發(fā)布日期：2018-01-26 來源：安徽國家稅務局

2017版企業(yè)所得稅年度申報表答疑（一）

1.問：我公司是一家從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅所得減免的稅收優(yōu)惠政策，請問在填報A107020表時，表中的“項目名稱”、“優(yōu)惠事項名稱”和“優(yōu)惠方式”這幾列如何填報？

答：你好！對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，享受三免三減半的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，年報時需填報A107020表，此表中第1列“項目名稱”填寫納稅人享受減免所得優(yōu)惠的項目在會計核算上的名稱，以納稅人內(nèi)部規(guī)范稱謂為準。第2列“優(yōu)惠事項名稱”按照該項目享受優(yōu)惠事項的具體政策內(nèi)容選擇填報，申報系統(tǒng)支持下拉框選擇。第3列“優(yōu)惠方式”填報該項目享受優(yōu)惠的具體方式，選擇填報“免稅”或“減半征收”，具體到貴企業(yè)，如在“三免”期，選擇“免稅”，在“減半”期，選擇“減半征收”。同時提醒，享受該項稅收優(yōu)惠，記得在年度匯算清繳期內(nèi)辦理減免稅備案手續(xù)。

2.問：我單位于2016年申請認定為高新技術企業(yè)，但在年度匯算清繳申報時，享受了小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，不享受高新技術企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策，請問是否還需填報A107041表，如需要填報，此表中的“國家重點支持的高新技術領域”項目下的“一級、二級和三級領域”如何理解、填報。

答：你好！根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告（2017年第54號）中的針對此表的填報說明規(guī)定：“高新技術企業(yè)資格的納稅人均需填報本表”，因此，你單位在辦理年度申報時必須填報此表。此表中的“國家重點支持的高新技術領域”項目下的“一級、二級和三級領域”是指對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的具體范圍，填報至三級明細領域，如“一、電子信息技術（一）軟件1.系統(tǒng)軟件”，相對應的填報是：“一級領域”項目下填寫“電子信息技術”，“二級領域”項目下填寫“軟件”，“三級領域”項目下填寫“系統(tǒng)軟件”。

3.問：你好，我發(fā)現(xiàn)新A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表》中將原表21行“抵扣應納稅所得額”與22行“彌補以前年度虧損”的順序進行了對調(diào)，這樣做有什么原因嗎？

答：你好！的確，這位網(wǎng)友觀察的非常仔細。順序調(diào)整后，如果納稅人當期既有可抵扣的應納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應納稅所得額。

4.問：你好，新出臺的企業(yè)所得稅法對公益性捐贈這塊有新的規(guī)定，新版所得稅年度申報表是不是也有相應的改變呢？

答：當然，為滿足現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第九條關于公益性捐贈支出的相關規(guī)定，A105070《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》進行了一些調(diào)整。一是將原有行次中按捐贈明細項目填報方式調(diào)整為按捐贈類別填報，二是在行次“捐贈扣除的公益性捐贈”項目下加入前三年度相關填報項目；在列次增加“以前年度結轉可扣除的捐贈額”及“可結轉以后年度扣除的捐贈額”項目。在填報中，納稅人需填報本年帳載金額，系統(tǒng)即可自動計算出本年稅收金額，并根據(jù)企業(yè)填報的納稅調(diào)整金額，結轉以后年度扣除的捐贈額。

5.問：你好，今年年報表研發(fā)費加計扣除附表出現(xiàn)較大幅度變化，請問，我們填報是不是更加困難了？

答：沒有增加困難，應該說是更加明晰了，填寫更加簡單了。首先，A107010免稅收入及加計扣除表研發(fā)費加計扣除1行變3行，一般企業(yè)填第26行，科技型中小企業(yè)填第27行，創(chuàng)意活動填第28行。其次，A107012研發(fā)費用加計扣除表表頭增加一般企業(yè)、科技型中小企業(yè)兩個勾選項，選擇一般企業(yè)，第49行比例為50%，第50行數(shù)據(jù)自動計算并帶入A107010表第26行；選擇科技型中小企業(yè)，第49行比例為75%，第50行數(shù)據(jù)自動帶入A107010表第27行；創(chuàng)意設計支出填入A107010表第28行，在本表中應將費用剔除。

6.問：企業(yè)所得稅年度申報表修訂后是否不再需要填報固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表了？

答：新修訂的企業(yè)所得稅年報已刪除了固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表。享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)不再單獨填報“固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表”，但是固定資產(chǎn)加速折舊的相關數(shù)據(jù)需要填寫在資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表第8至第7欄“其中享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”。