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外籍人員個人所得稅20個稅收風險點提示

作者：納稅服務處  來源： 廣州地稅

外籍人員個人所得稅政策較為復雜，為保護納稅人合法權益，有效防范稅務風險，現(xiàn)收集整理了外籍人員個人所得稅政策及管理方面的20個風險點，納稅人可以對照查看，避免產(chǎn)生納稅風險。

一、工薪所得一般規(guī)定

1.按規(guī)定負有納稅義務的外籍人員取得境內(nèi)、境外支付工資薪金所得是否已經(jīng)合并申報繳納個人所得稅；

2.在中國境內(nèi)居住滿五年，且第六年在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，來源于中國境內(nèi)外的工資薪金所得和其它所得是否已經(jīng)按規(guī)定在中國境內(nèi)申報繳納個人所得稅；

3.外籍人員境內(nèi)居住時間、工作時間計算是否準確，稅收協(xié)定（安排）、計稅公式適用是否正確；

4.境外公司為境內(nèi)企業(yè)提供技術支援、經(jīng)營管理支持等勞務在境內(nèi)構成常設機構，其派遣人員工資薪金所得是否已經(jīng)按規(guī)定在中國境內(nèi)申報繳納個人所得稅；

5.外籍人員在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，其取得的董事費、監(jiān)事費是否已經(jīng)與個人工資收入合并，按“工資薪金所得”項目申報繳納個人所得稅；

6.不含稅收入額（包括雇主全部負擔稅款、定額負擔、比例負擔、負擔超過原居住國的稅款)是否已經(jīng)換算成含稅收入額申報納稅

二、獎金、補貼、實物福利

7.工資薪金所得全額納稅，當月取得的數(shù)月獎金、半年獎、完成任務獎等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

8.工資薪金所得納稅義務不滿一個月或沒有納稅義務當月，取得的數(shù)月獎金、半年獎、完成任務獎等是否已經(jīng)單獨作一個月工資薪金所得申報繳納個人所得稅；

9.外籍人員取得年終一次性獎金、年終雙薪、年終勞動分紅等所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

10.外籍人員取得以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、出差補貼（合理標準除外）、探親費、子女教育費、語言訓練費等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；以各種形式取得的其他形式補貼、津貼如通信費（實報實銷及標準內(nèi)除外）、交通費、用車補貼等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

11.以實物形式發(fā)放的福利是否已經(jīng)折算價值與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

三、保險、股權激勵、退職費

12.公司為外籍人員及家屬購買的各類商業(yè)保險以及社會保險支付的保險費是否已經(jīng)按規(guī)定與支付當月的工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅；

13.參加企業(yè)年金計劃，取得企業(yè)年金繳費所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

14.外籍人員取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股票等激勵獎勵所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

15.外籍人員取得的退職費、解除勞動合同補償以及安家費等所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計算申報納稅；

四、其他

16.外籍人員僅在公司（包括關聯(lián)公司）任董事、監(jiān)事的會費是否已經(jīng)按“勞務報酬所得”項目申報繳納個人所得稅；

17.企業(yè)對履約提供獨立個人勞務的外籍人員是否已經(jīng)按“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅；

18.非外商投資企業(yè)向參股外籍人員個人支付的股息、紅利收入是否已經(jīng)全額扣繳個人所得稅；

19.非外商投資企業(yè)留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增外籍人員股本是否已經(jīng)按規(guī)定申報繳納個人所得稅；

20.外籍人員個人股東轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權是否已經(jīng)按規(guī)定申報繳納個人所得稅。