企業(yè)清算時，是否可以彌補以前年度虧損？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-02-09
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北京國稅
問題一
增值稅零稅率應稅服務的退稅率如何確定？
《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第11號)第五條規(guī)定：“增值稅零稅率應稅服務的退稅率為對應服務提供給境內單位適用的增值稅稅率。”
問題二
不動產進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，具體應如何操作？
《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規(guī)定：“國家稅務總局制定了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。
……
第四條 納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。”
問題三
企業(yè)清算時，是否可以彌補以前年度虧損？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括依法彌補虧損，確定清算所得。因此，企業(yè)清算時，可以依法彌補以前年度虧損。
編輯設計：北京國稅
來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺
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