員工因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金如何計算繳納個人所得稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-09
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當(dāng)上司、領(lǐng)導(dǎo)通知你的時候，想必此刻你的內(nèi)心一定是崩潰的！不過你也一定沒想到，會馬上收到一筆經(jīng)濟補償金吧。今天，就讓我們帶你了解經(jīng)濟補償金的相關(guān)稅收知識。
首先，我們要了解一個概念，什么是經(jīng)濟補償金？
根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（京地稅個[1999]685號）規(guī)定：一、個人因解除勞動合同取得的經(jīng)濟補償金指：企業(yè)在改組、改制、減員增效過程中解除職工勞動合同支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償金以及因其他原因被雇主辭退或自行辭退個人領(lǐng)取的經(jīng)濟補償金或退職費（指不符合國發(fā)［1978］104號文件規(guī)定的退職費）。
二、京地稅個［1996］501號《關(guān)于明確個人所得稅若干稅收征管政策問題的通知》中的第四條及國稅發(fā)［1996］203號《關(guān)于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題的通知》中的第二條規(guī)定同時予以廢止。
經(jīng)濟補償金的征收范圍是如何規(guī)定的？有無稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定：一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。
二、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
經(jīng)濟補償金按何種稅目征稅？如何計征個稅？
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）規(guī)定中可以知道：
對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。
二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。
三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣。
四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。
五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
來源：北京市地方稅務(wù)局
采編：崔揚
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