發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)需要加蓋發(fā)票專用章嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-02-22
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北京國稅
問：領(lǐng)用發(fā)票時，發(fā)票專用章印模需要留存?zhèn)洳閱幔?/span>
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第十四條規(guī)定，稅務機關(guān)對領(lǐng)購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應當留存?zhèn)洳椤?/span>
問：發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)需要加蓋發(fā)票專用章嗎？如未加蓋，稅務機關(guān)可以按未按規(guī)定開具發(fā)票處罰嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
因此，發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)不需加蓋發(fā)票專用章。
問：其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，是否可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局公告2017年第30號》(國家稅務總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。”
問：納稅人銷售貨物或者應稅勞務時，哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令2008年第538號)第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；
(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；
(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定：“……商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
……
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。”
問：金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務如何就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局公告2017年第30號》(國家稅務總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“四、自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。”
編輯設(shè)計：北京國稅
來源：12366北京中心
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