3月1日起，加油費(fèi)發(fā)票這樣才可以報(bào)銷！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-24
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2018年1月2日國家稅務(wù)總局發(fā)布了2018年第1號(hào)公告《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》公告要求:2018年3月1日起,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,且可開具成品油發(fā)票的總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。
為確保顧客的發(fā)票能及時(shí)、足額開出，特提醒如下：
1.加油卡客戶請(qǐng)?jiān)?月28號(hào)之前,到開票網(wǎng)點(diǎn)將您已消費(fèi)油品但未開票部分全部開具。
2.直分銷客戶請(qǐng)?jiān)?月28日之前,到營業(yè)廳將您已提貨但未開票部分全部開具。
3.從3月1日起,所有成品油發(fā)票按照稅務(wù)總局要求開具新樣式。
國家稅務(wù)總局發(fā)票新規(guī)定
對(duì)企業(yè)的加油費(fèi)用增值稅發(fā)票
做出了哪些具體要求呢？
知識(shí)要點(diǎn)
一
所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
1
成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。
2
納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。
二
成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
公告解讀
發(fā)布此公告的目的是什么？
為加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理，維護(hù)公平的稅收秩序，營造良好營商環(huán)境，實(shí)施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控管理，發(fā)布此公告。
如何開具成品油發(fā)票？（重點(diǎn)）
所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
（一）銷售成品油所開具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。
（二）成品油發(fā)票開具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開具模塊。
（三）納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開具成品油發(fā)票：
1
正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。
2
發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷售的成品油開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。
3
開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
4
成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的同一類別油品總量。
關(guān)于具體銜接問題有何規(guī)定？
成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前，將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
車輛加油費(fèi)如何入賬？（重點(diǎn)）
1
企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生少，沒有統(tǒng)一管理
公司加油票比較少，沒有統(tǒng)一管理，憑員工提供的卷式普通發(fā)票報(bào)銷入賬的，直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。借：管理費(fèi)用——加油費(fèi)/汽車費(fèi)等
貸：銀行存款等
2
公司對(duì)發(fā)票統(tǒng)一管理，購入加油卡
公司對(duì)車輛加油實(shí)行統(tǒng)一管理，每輛車配有加油卡。加油卡充值時(shí)取得加油站開具的不征稅普通發(fā)票（特別提醒：這種情況加油站不能開具專用發(fā)票），入賬計(jì)入預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款，因?yàn)閷?duì)于企業(yè)來講，這個(gè)時(shí)刻還沒有實(shí)際發(fā)生加油的費(fèi)用支出。借：預(yù)付賬款等
貸：銀行存款等
加油卡充值時(shí)沒有實(shí)際發(fā)生加油業(yè)務(wù)，企業(yè)不能據(jù)以記入費(fèi)用中所得稅前扣除，只能作為預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款的入賬依據(jù)，那企業(yè)如何才能合理稅前扣除呢？
加油充值卡發(fā)票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開增值稅專用發(fā)票。這樣我們不僅可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，稅前扣除了。賬務(wù)處理：
借：相關(guān)成本費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額/待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款等
政策依據(jù)
《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號(hào)）第十二條規(guī)定：發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
報(bào)銷加油票被退回怎么辦？
首先我們要清楚這些票據(jù)被退回的原因。
公司沒有車，怎么可能產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用，所以這些費(fèi)用的發(fā)票當(dāng)然不能入賬了。但是如果我們確實(shí)是為公司業(yè)務(wù)使用了自己的車輛，那么我們車輛發(fā)生的費(fèi)用的確可以報(bào)銷。這樣我們可以和公司簽訂一份租車協(xié)議，那么所租車輛發(fā)生的費(fèi)用就理所應(yīng)當(dāng)成為公司的費(fèi)用了。
公司跟個(gè)人租車事項(xiàng)辦理：
1
簽訂租車協(xié)議。（明確協(xié)議包括費(fèi)用，明確加油費(fèi)等報(bào)銷形式。）
2
攜帶租車協(xié)議；車主身份證原件、復(fù)印件；車輛行駛本原件、復(fù)印件；營業(yè)執(zhí)照；公章等資料到轄區(qū)稅務(wù)所代開發(fā)票。
3
發(fā)票復(fù)印件交給會(huì)計(jì)備案待查。
來源：中國石化朝陽e站
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