還有4天！納稅申報(bào)比對(duì)正式啟動(dòng)，紅字標(biāo)明比對(duì)不符處理辦法~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-25
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北京國(guó)稅
導(dǎo)語(yǔ)
當(dāng)當(dāng)當(dāng)！各位納稅人注意了??！
3月1日起，《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)程)就要正式實(shí)施啦，小編現(xiàn)在就給大家劃一下重點(diǎn)，請(qǐng)拿好小本本做筆記了！
什么是申報(bào)比對(duì)管理呢？
實(shí)際上，申報(bào)比對(duì)管理就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。說(shuō)直白一些，就是對(duì)增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系校驗(yàn)，幫助納稅人準(zhǔn)確完成增值稅申報(bào)表的申報(bào)。
那么哪些信息需要進(jìn)行比對(duì)呢？
根據(jù)規(guī)程的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在納稅人完成申報(bào)后，對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行比對(duì)：
1.表內(nèi)信息，即增值稅申報(bào)表及其附列資料信息。
2.發(fā)票信息，即納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。
3.進(jìn)項(xiàng)信息，即增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。
4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫(kù)信息。
5.備案信息，即增值稅優(yōu)惠備案信息。
6.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。
需要從哪些方面進(jìn)行比對(duì)呢？
新政實(shí)施后，強(qiáng)大的金稅三期系統(tǒng)會(huì)實(shí)現(xiàn)表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)三種比對(duì)方式。小編一一給大家介紹：
所謂表表比對(duì)，顧名思義就是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對(duì)。
所謂票表比對(duì)，就是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，即發(fā)票、憑證以及備案資格等信息和申報(bào)表內(nèi)填寫(xiě)信息的比對(duì)。
所謂表稅比對(duì)，指的是納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)，即申報(bào)表內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)納稅款與納稅人實(shí)際繳納入庫(kù)稅款的比對(duì)。
比對(duì)的規(guī)則又是如何設(shè)置的呢？
(一)表表比對(duì)，按照申報(bào)表填寫(xiě)規(guī)則執(zhí)行。
(二)票表比對(duì)，按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分，有著不同的比對(duì)規(guī)則。細(xì)心的小編已經(jīng)為大家做好了表格，還不趕緊收藏!
一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則
增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則
(三)表稅比對(duì)，納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款≤當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。
(四)其他規(guī)則，稅務(wù)總局還可以根據(jù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對(duì)申報(bào)表特定項(xiàng)目設(shè)置申報(bào)比對(duì)規(guī)則;根據(jù)文件規(guī)定，各省國(guó)稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。
申報(bào)比對(duì)相符或者不相符要如何處理呢？
申報(bào)比對(duì)環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理流程：
(一)申報(bào)比對(duì)相符
申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
(二)申報(bào)比對(duì)不相符
申報(bào)比對(duì)不相符的，向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：
? 申報(bào)比對(duì)不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。
? 納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對(duì)不符的，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
? 異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。
? 異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門(mén)核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
? 異常比對(duì)結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報(bào)秩序時(shí)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報(bào)比對(duì)。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報(bào)比對(duì)流程。
稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文，就是對(duì)增值稅的異常比對(duì)，明確了具體的比對(duì)內(nèi)容、比對(duì)規(guī)則和比對(duì)工作程序。并沒(méi)有對(duì)增值稅的處理出臺(tái)新的規(guī)定，無(wú)“新規(guī)”一說(shuō)，小編提醒的是，無(wú)論如何一定要據(jù)實(shí)申報(bào)??！
編輯設(shè)計(jì)：北京國(guó)稅
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局 廈門(mén)國(guó)稅微宣傳
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