上海長寧稅務(wù)局2017年度企業(yè)所得稅匯繳準(zhǔn)備階段若干事項的提醒
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-26
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上海長寧稅務(wù)局2017年度企業(yè)所得稅匯繳準(zhǔn)備階段若干事項的提醒
發(fā)布日期：2018-01-23 來源：上海長寧稅務(wù)局
關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯繳準(zhǔn)備階段若干事項的提醒
尊敬的納稅人：
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，是納稅人依法履行納稅義務(wù)、享受稅收優(yōu)惠政策的法定程序。按照國家稅務(wù)總局持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、不斷優(yōu)化營商環(huán)境的工作部署，在2017年度匯算清繳期間，一批新的稅收政策、管理要求進(jìn)入實施階段，企業(yè)所得稅年度申報表也進(jìn)行了修訂。為了進(jìn)一步做好2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就匯繳準(zhǔn)備階段的若干事項提醒如下：
一、學(xué)習(xí)申報表的修訂
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》，在保持2014年版申報表整體架構(gòu)不變的前提下，遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，進(jìn)一步優(yōu)化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。具體做法如下：
一是為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，取消了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》《金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》4張表單，調(diào)整后的表單數(shù)量為37張。
二是為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》等表單，調(diào)整了《期間費用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項。
三是為減少涉稅信息重復(fù)填報，對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》等表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。
四是根據(jù)有關(guān)意見建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》等表單中部分?jǐn)?shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。
調(diào)整后的申報表繼續(xù)采取了“組合型、多級式”的表單架構(gòu)，以滿足不同類型納稅人、重要征管事項的申報要求。從內(nèi)容看，全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務(wù)、納稅調(diào)整、彌補(bǔ)虧損、稅收優(yōu)惠、境外稅收、匯總納稅等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。從結(jié)構(gòu)看，全套報表分為主表、一級明細(xì)表、二級明細(xì)表和三級明細(xì)表，表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。目前，申報表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，納稅人可以根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況自行選擇填報。
二、理解最新稅收政策
黨的十八大以來，根據(jù)形勢發(fā)展的需要，我國陸續(xù)推出和完善了一系列減稅措施，特別是2017年，更是聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，持續(xù)推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推出“一攬子”減稅政策，不斷激發(fā)市場活力、擴(kuò)大有效供給，增強(qiáng)市場主體的創(chuàng)新動力。
1、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2、《國家稅務(wù)總局 關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）：在《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規(guī)定基礎(chǔ)上，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑。
3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5、《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）：對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）：明確高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的范圍、程序和追繳期限、優(yōu)惠備案要求、執(zhí)行時間和銜接四個方面問題。
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號）：企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目（包括但不限于工程建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目，下同），其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）》或《境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。
8、《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）：企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。
9、《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）：全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，改制中資產(chǎn)評估增值可不計入應(yīng)納稅所得額，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定，資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。
10、《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
11、《關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）：符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照一定比例提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備可以企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）：自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
13、《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕 38號）：國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。
三、重溫重要優(yōu)惠政策
企業(yè)在2017年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時在一所大廳完成備案。各優(yōu)惠事項具體備案方式及資料見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）。現(xiàn)梳理若干分局涉及到的優(yōu)惠事項如下：
（一）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條、第八十三條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）。
（二）國債利息收入免征企業(yè)所得稅
企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）。
（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補(bǔ)助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）
（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二款。
（五）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150％攤銷。
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)辦理研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案時，還應(yīng)按照《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；《國家稅務(wù)總局 關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）；《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
（六）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資加計扣除
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第78號）
（七）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅〔2017〕43號）
（八）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。
政策依據(jù)：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
（九）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅
從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）。
（十）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）
（十一）符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）；《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）
（十二）國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）；《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）
（十三）固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
四、掌握其他重要事項
（一）資產(chǎn)損失報損
企業(yè)在2017年度發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)分別按以下要求完成資產(chǎn)損失申報：
① 本市居民企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按照清單申報和專項申報的要求準(zhǔn)備相關(guān)資產(chǎn)損失申報材料，同時填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）》,相關(guān)材料隨企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送管理所。
② 外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)要求準(zhǔn)備相關(guān)資產(chǎn)損失申報材料和填報相應(yīng)的明細(xì)表（同本市居民企業(yè)），向管理所報送申報外，還應(yīng)將申報材料和明細(xì)表上報總機(jī)構(gòu)。
各類資產(chǎn)損失備案資料清單詳見滬國稅所〔2011〕101號文。
（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)管理
金稅三期系統(tǒng)不再事先采集總機(jī)構(gòu)的三項因素，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)所得稅一季度預(yù)繳（4月份）申報時，自行填報參與分配的各分支機(jī)構(gòu)上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三項因素數(shù)據(jù)（今年第一季度預(yù)繳應(yīng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)2017年度會計報表數(shù)據(jù)分析填列），系統(tǒng)將自動計算各分支機(jī)構(gòu)分配比例。各分支機(jī)構(gòu)每年一季度填報的三項因素一經(jīng)確定，當(dāng)年度預(yù)繳申報不應(yīng)再發(fā)生變化?？倷C(jī)構(gòu)在季度預(yù)繳申報及匯繳申報時應(yīng)自行核對分配表申報數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)帶出三項因素數(shù)據(jù)有誤可直接修改，確保各分支機(jī)構(gòu)三項因素在同一年度內(nèi)保持一致。
如總機(jī)構(gòu)參與分配的分支機(jī)構(gòu)數(shù)量發(fā)生變化，在所屬季度預(yù)繳申報或匯算清繳申報前應(yīng)先至辦稅服務(wù)廳辦理“匯總納稅企業(yè)情況登記”，確認(rèn)信息維護(hù)正確后再進(jìn)行相關(guān)申報。
因金稅三期系統(tǒng)不再進(jìn)行分配比例備案，所以系統(tǒng)已不存在“分?jǐn)偙壤齻浒副?rdquo;或“不就地預(yù)繳證明”文書打印功能。
（1）對于就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)可將季度預(yù)繳申報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》轉(zhuǎn)送分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅申報；
（2）對于不就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)可在辦理“匯總納稅企業(yè)情況登記”后，將《上海市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)信息備案表》轉(zhuǎn)送相關(guān)分支機(jī)構(gòu)，或企業(yè)自行出具書面情況說明。
（三）政策性搬遷事項管理
根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷搬遷開始受理規(guī)程》（滬國稅函[2016]96號）的規(guī)定，區(qū)局將對當(dāng)年搬遷開始和搬遷完成項目，按照政策性搬遷核查指引的要求，就企業(yè)政策性搬遷單獨進(jìn)行稅務(wù)管理、核算和保存?zhèn)洳橘Y料等情況進(jìn)行全面核查?，F(xiàn)對以下政策口徑予以明確：
受理時間：屬于自搬遷開始年度至次年5月31日前申報。
搬遷開始年度：應(yīng)當(dāng)按照簽訂政策性搬遷合同、協(xié)議且資產(chǎn)交接時所屬年度確認(rèn)，并報送備案資料。
搬遷完成年度：（1）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。在搬遷完成年度的企業(yè)所得稅年度申報表中填報A105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》。
（四）企業(yè)特殊性重組事項管理
企業(yè)當(dāng)年度完成重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）的規(guī)定報送相關(guān)資料，不遲于年度匯算清繳納稅申報時在一所大廳完成備案。
上海市長寧區(qū)國家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局長寧區(qū)分局
2018年1月17日
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