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納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、各稅種相關(guān)規(guī)定和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 稅務(wù)師承接納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對(duì)委托人或者其指向的第三人，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法代其制作相關(guān)納稅申報(bào)表和完成納稅申報(bào)資料準(zhǔn)備事宜的行為。
第四條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求開(kāi)展納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，。
第五條 納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)的的基本要求：
（一）在簽訂納稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)約定書(shū)之前，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，確定提供納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的事項(xiàng)范圍和期限。
（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托人規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜情況安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
（三）納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)做到納稅申報(bào)資料準(zhǔn)備齊全、數(shù)據(jù)填列完整、邏輯關(guān)系正確、稅款計(jì)算準(zhǔn)確、運(yùn)用政策符合規(guī)定。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 稅務(wù)師事務(wù)所承接納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容進(jìn)行了解。主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
第八條 稅務(wù)師事務(wù)所承接納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息進(jìn)行分析。對(duì)稅務(wù)登記、國(guó)地稅管理、涉及稅收政策等方面開(kāi)展分析，了解納稅人的基本現(xiàn)狀，找出需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)和表現(xiàn)異常的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
第九條 稅務(wù)師事務(wù)所承接納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人納稅遵從度進(jìn)行分析。對(duì)納稅申報(bào)、發(fā)票使用、納稅評(píng)估記錄、稅務(wù)稽查記錄等方面開(kāi)展分析，了解納稅人當(dāng)前和歷史的納稅遵從情況，找出表現(xiàn)異常的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
第十條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，與委托人簽訂書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則》的規(guī)定，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，制定計(jì)劃和具體服務(wù)安排。
第三章 業(yè)務(wù)實(shí)施
第十二條 納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人不同的情況，要求其提供相應(yīng)的有關(guān)證件、資料，包括：
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；
（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；
（三）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；
（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；
（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
（六）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料；
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
第十三條 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表進(jìn)行復(fù)核。主要復(fù)核內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
第十四條 具體辦理納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)的審核：
（一）邏輯關(guān)系審核、申報(bào)表及附表表間關(guān)系審核；
（二）稅種登記內(nèi)容審核。主要核查應(yīng)納稅種、適用稅率、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、申報(bào)期限和納稅期限等；
（三）延期申報(bào)、延期交納稅款和郵寄申報(bào)等批準(zhǔn)內(nèi)容審核。主要核查批準(zhǔn)延期、寄出郵戳的時(shí)間；
（四）稅款抵扣情況審核。主要核查前期多繳抵扣稅款、異地〈境外〉已稅抵扣、所得稅虧損抵補(bǔ)、增值稅期初庫(kù)存抵扣和上期留抵稅款等；
（五）《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》開(kāi)具情況審核。主要核查取得的紅字增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣的沖減情況；
（六）預(yù)繳稅款審核；
（七）核定應(yīng)納稅款審核。主要核查應(yīng)納稅款核定書(shū)；
（八）查補(bǔ)稅款、加收滯納金和罰款內(nèi)容審核。主要核查《責(zé)令限期改正通知書(shū)》、《催繳稅款通知書(shū)》、《限期繳納稅款通知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定通知書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等文書(shū)；
（九）增值稅零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、購(gòu)銷異常、稅負(fù)率異常審核；
（十）增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人資格審核；
（十一）減免稅情況審核。主要核查減免稅批準(zhǔn)項(xiàng)目、減免稅種、品目、減免期限、減免幅度等。
（十二） 其他應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)的審核。
第四章 業(yè)務(wù)報(bào)告
第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)委托書(shū)的約定確定是否出具書(shū)面報(bào)告。
委托書(shū)沒(méi)有約定是否出具服務(wù)報(bào)告的，稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)委托目的、服務(wù)需要等決定是否出具報(bào)告。
第十六條 完成約定服務(wù)事項(xiàng)后，需要出具報(bào)告的由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則》的要求，編制代理納稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)報(bào)告。
第十七條 履行納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)完畢后，應(yīng)按期或按項(xiàng)目制作《納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)報(bào)告》，其中包括當(dāng)期工作開(kāi)展情況、納稅人存在的問(wèn)題、在日常涉稅管理中應(yīng)重點(diǎn)注意的問(wèn)題及改進(jìn)建議等。對(duì)服務(wù)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)取得納稅人或客戶的確認(rèn)。
應(yīng)當(dāng)按期對(duì)執(zhí)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)取得的資料，按照《稅務(wù)師工作底稿規(guī)則》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理歸檔。
第十八條 履行納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)納稅人以下情形，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒納稅人：
（一）對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的情形；
（二）對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致相關(guān)利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解的情形；
（三）對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容的情形。
第十九條 稅務(wù)師及所在稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)委托人的商業(yè)秘密、不宜公開(kāi)的情況及個(gè)人隱私予以保密。
第五章 附則
第二十條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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