公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-28
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財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知
財稅〔2018〕15號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下：
一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
本條所稱公益性社會組織，應(yīng)當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。
四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。
財政部 稅務(wù)總局
2018年2月11日
財政部 稅務(wù)總局發(fā)布公益性捐贈稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策
2018年2月26日 來源：稅政司
為落實公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策，進一步鼓勵支持公益性捐贈行為，近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號，以下簡稱《通知》），明確公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策規(guī)定。一是明確企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，進一步加大對公益性捐贈的稅收支持力度；二是明確結(jié)轉(zhuǎn)扣除的具體計算方法、當年扣除限額規(guī)定、結(jié)轉(zhuǎn)扣除順序等事項，便于納稅人更好的理解和遵從；三是明確政策執(zhí)行時間自2017年1月1日起，確保納稅人在今年5月底前進行的2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時即可享受結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策。同時，為最大限度保障納稅人權(quán)益并做好與《中華人民共和國慈善法》的銜接，《通知》規(guī)定2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，也可按《通知》規(guī)定執(zhí)行。
上述公益性捐贈結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策的出臺實施，將進一步加大對公益性捐贈行為的稅收政策支持，有利于我國慈善事業(yè)的健康發(fā)展。
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