關(guān)于個(gè)人從兩處及以上取得工薪收入的個(gè)人所得稅常見(jiàn)問(wèn)答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-03
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原創(chuàng) 無(wú)錫地稅 無(wú)錫地稅
1.現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)政策文件，對(duì) 個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金的個(gè)人所得稅繳納是如何規(guī)定的？
答：《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人在兩處以上取得工資、薪金所得，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，納稅義務(wù)人兼有兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的工資薪金、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。
2.從兩處取得的工資薪金收入應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：個(gè)人從兩處或兩處以上任職單位取得工資薪金所得，每月應(yīng)將各處工資薪金所得合并為一個(gè)月取得的工資薪金所得，計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅，扣除任職單位已扣繳的個(gè)人所得稅，按差額補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
3.納稅人取得兩處以上工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在何處辦理申報(bào)？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）第十一條規(guī)定，從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
4.兩處以上取得工資薪金的個(gè)人應(yīng)當(dāng)在何時(shí)辦理自行申報(bào)？
答：應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)。
5.如個(gè)人未按照規(guī)定期限辦理兩處工資薪金所得自行申報(bào)，是否涉及滯納金？
答：從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，在次月15日內(nèi)，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。逾期申報(bào)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
6.某個(gè)人上半年在A公司任職，下半年在B公司任職，每月都是正?？劾U個(gè)人所得稅，該類情況是否屬于兩處取得工資薪金？是否需要辦理自行申報(bào)？
答：兩處以上取得收入，是指在同一月份存在兩處以上工資薪金收入。此類情況不需要辦理自行申報(bào)。
7.兩個(gè)任職單位分別發(fā)放了年終獎(jiǎng)，那兩處是否都可以使用年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式扣繳個(gè)人所得稅？
答：全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法同一納稅人在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次，如在不同月份分別取得年終獎(jiǎng)，可選擇將其中某一個(gè)月份領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，另外一月在另一個(gè)單位領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)則應(yīng)并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。如果兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月，可以合并，并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅。
8.對(duì)于任職單位來(lái)說(shuō)，無(wú)法確認(rèn)員工是否在其他單位取得工資薪金，或者無(wú)法取得收入詳情，任職單位應(yīng)該如何代扣代繳申報(bào)該員工個(gè)人所得稅？
答：任職單位按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來(lái)計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅，無(wú)需考慮其他任職單位。對(duì)于員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入，辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)。
9.某個(gè)人在A公司和B公司分別取得工資，A公司不足3500元，個(gè)人所得稅繳納稅額為0，B公司超過(guò)3500元，已正常扣繳個(gè)人所得稅。這此類情況是否需要進(jìn)行兩處以上工資薪金個(gè)人所得稅申報(bào)？
答：這種情況屬于兩處取得工資薪金所得的情形，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策規(guī)定自行申報(bào)納稅。
10.某個(gè)人有任職單位，某月為其他單位提供某項(xiàng)勞務(wù)，領(lǐng)取了一筆勞務(wù)費(fèi)，已按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)該情況是否需要辦理自行申報(bào)？
答：個(gè)人只需對(duì)在兩家單位任職取得的工資薪金收入進(jìn)行兩處以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)，勞務(wù)報(bào)酬所得不需要與工資薪金所得合并計(jì)稅。
11.某個(gè)人在A單位每月工資為4000元，在B單位每月工資為6000元，同時(shí)B單位為該個(gè)人每月繳納企業(yè)年金300元，該個(gè)人應(yīng)如何合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。也就是說(shuō)，如果B單位為該個(gè)人繳納的年金未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)則暫不需要繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人僅需要合并在兩個(gè)單位取得的工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡之后領(lǐng)取的年金，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2013〕103號(hào)文件規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
12.個(gè)人兩處以上取的工資收入，是否可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅？
答：不可以。根據(jù)政策規(guī)定，該事項(xiàng)屬于個(gè)人自行申報(bào)事項(xiàng)。
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