北京國稅：如果還未取得對方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-03-03
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1.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務是否需要填寫減免稅申報明細表?
答：根據(jù)減免稅申報明細表的填報說明，“出口免稅”一欄，小規(guī)模納稅人不填寫。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務不填寫此表，只需要填寫主表第13、14欄即可。
2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務？
答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務”繳納增值稅。
3.財稅〔2016〕140號規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。……（三）項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。”對于項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，有無明確的時間段，是國土局將聯(lián)合體轉(zhuǎn)到項目公司的時點，保持項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，還是項目公司自始至終就必須保證項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司時，項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
4.外地企業(yè)收到很多從北京稅務機關代開的專用發(fā)票，上面的開票人、收款人和復核人都是空的。北京市國家稅務局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來證明該種發(fā)票可以正常使用？
答：無需開具證明，可正常使用。
5.如果還未取得對方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，才可以不再進行掃描認證或通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、勾選。
小編注：其實對于第5條，小編認為不好掌握，也不大認同，但是目前確實只是說，勾選只是取得發(fā)票抵扣的方式，并沒有說放棄紙質(zhì)發(fā)票取得抵扣的前提（其實是這么回事），因此如果紙質(zhì)丟失，就必須辦理相應的處理程序，不然盡管勾選抵扣了，將來也是可以被追稅的，總局2014年第19號公告： 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/span>
小編認為，一是，掌握在申報前取得，二是即使申報之后，也要取得（這種申報前未取得，申報后取得的，難道不行嗎），因為“她”只是在傳遞的過程中，并不是不存在，抵扣時不一定非要掌握在“報稅人員的手中”這一證據(jù)的狀態(tài)。有利的角度，小編認為可以在檢查之時有就宜認可。但是風險是存在的，小編認為非要規(guī)定解釋出來，只能這樣才是“合規(guī)回復”。
6.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會信用代碼，取得海關進口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎？
答：可以抵扣，關于三證合一新舊號碼關聯(lián)不對問題，征管已在系統(tǒng)中設置專有功能。
7.開具發(fā)票時，公司名稱可以使用英文嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
8.納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費是否可以抵扣進項稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)第二條規(guī)定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;
(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
9.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案？備案需要哪些資料？
答：需要備案。提供資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
10.納稅人1月份取得《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》并銷售軟件產(chǎn)品取得收入，2月份進行即征即退資格備案及增值稅納稅申報，請問備案前于1月份取得的收入是否可以享受即征即退優(yōu)惠？
答：可以享受優(yōu)惠。
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