以企業(yè)資金為個(gè)人購(gòu)房是否征收個(gè)人所得稅?
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-06
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上海稅務(wù)
近期，有納稅人前來(lái)咨詢：我們企業(yè)為吸引和留住人才，打算用企業(yè)的資金為員工購(gòu)買房屋，這是否要繳納個(gè)人所得稅呢？
今天，申稅小微幫您解惑：是要繳納個(gè)人所得稅的，但按照什么品目繳納個(gè)人所得稅應(yīng)該根據(jù)不同的情況區(qū)分。
具體規(guī)定往下看↓
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）規(guī)定：
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
（一）企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；
（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
二、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
舉例說(shuō)明：內(nèi)地居民甲是A有限責(zé)任公司的股東。2017年7月，甲以A有限責(zé)任公司的資金為其母親購(gòu)買住房一套，產(chǎn)權(quán)登記為其母親，并供其母親居住，共計(jì)花費(fèi)500萬(wàn)元。
分析：甲作為股東，以A有限責(zé)任公司的資金為其母親購(gòu)買房屋，應(yīng)視為A有限責(zé)任公司對(duì)其個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。即以購(gòu)房花費(fèi)金額500萬(wàn)元為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率20%計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
甲應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=購(gòu)房金額500萬(wàn)元* 20%=100萬(wàn)元
該筆稅款應(yīng)由A公司代扣代繳。
來(lái)源：上海·崇明稅務(wù)
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