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香港員工納稅義務(wù)范圍咋確定
中國稅務(wù)報 2018年3月9日
問：最近，香港母公司派了一位香港員工到境內(nèi)就職，同時保留他在母公司的工作。預(yù)計今后的每一年中，他大概有80%的時間在境內(nèi)，20%的時間在香港，并且兩家公司都會給他發(fā)放薪水。境內(nèi)公司為他申報個人所得稅時，具體的計算口徑應(yīng)該如何把握？隨著時間的推移，明年他的納稅義務(wù)范圍是不是會擴大？
答：按照您的描述，香港員工80%的時間在境內(nèi)，也就是說，預(yù)計在稅收協(xié)定規(guī)定的期間連續(xù)或累計居住超過183天。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148 號）規(guī)定，香港員工實際在中國境內(nèi)工作期間，取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資、薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。
在計算方法上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人執(zhí)行稅收協(xié)定和個人所得稅法若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕97 號）有各種情況的適用公式，具體到您提的情況，應(yīng)適用公式：應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)。
關(guān)于該香港員工未來年度的納稅義務(wù)問題，假設(shè)今年他屬于“超過183天但不滿1年”的情況，按照國稅發(fā)〔1994〕148號文件規(guī)定，下一個區(qū)間是“滿1年但不超過5年”，其納稅義務(wù)范圍將隨之擴大。《個人所得稅法實施條例》對“滿1年”有明確界定，即在境內(nèi)居住滿1年，指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日，臨時離境的，不扣減日數(shù)。因此，納稅義務(wù)是否會擴大，要視實際情況而定。
（來源：12366上海（國際）納稅服務(wù)中心）
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