關(guān)于2018年度出口貨物退（免）稅申報(bào)工作的溫馨提醒
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-16
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云南國稅
關(guān)于2018年度出口貨物退(免)稅申報(bào)
工作的溫馨提醒
按照政策規(guī)定，出口企業(yè)2017年度出口的適用出口退(免)稅政策的貨物和勞務(wù)、提供的適用增值稅零稅率政策的跨境應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)處理，逾期未處理的出口業(yè)務(wù)不能再享受出口退(免)稅政策，要改為適用免稅政策或視同內(nèi)銷征稅政策。時(shí)值3月，為避免各出口企業(yè)因疏忽帶來不必要的損失，建議出口企業(yè)提前對2017年的出口退(免)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作從容應(yīng)對臨近的申報(bào)截止期限。
一、辦理出口退(免)稅業(yè)務(wù)的時(shí)限規(guī)定
(一)需注意的申報(bào)時(shí)限規(guī)定
1、出口退(免)稅申報(bào)期限：2017年度出口的適用出口退(免)稅政策的貨物和勞務(wù)、提供的適用增值稅零稅率政策的跨境應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在出口之日的次月至2018年4月30日之前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。
2、申請開具委托出口貨物證明時(shí)限：2017年度委托出口的貨物，需申請辦理《委托出口貨物證明》的，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至2018年3月15日前申報(bào)辦理。
3、申請開具代理出口貨物證明時(shí)限：2017年度委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至2018年4月15日前申報(bào)辦理。
4、進(jìn)料加工免抵退稅業(yè)務(wù)核銷時(shí)限：企業(yè)應(yīng)在2018年4月20日前，申請辦理2017年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手(賬)冊項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。
5、來料加工業(yè)務(wù)免稅核銷時(shí)限：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)并在2017年海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的，應(yīng)在2018年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。
基本時(shí)限簡要圖
(二)逾期未申報(bào)的處理
1、逾期未申報(bào)退(免)稅、未開具代理出口貨物證明的，不得申報(bào)退(免)稅，應(yīng)在5月份的增值稅納稅申報(bào)期申報(bào)免稅;未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)在6月份的增值稅納稅申報(bào)期申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
2、逾期未申請進(jìn)料加工核銷的，暫不辦理該企業(yè)出口退(免)稅業(yè)務(wù)，待其申請核銷后，方可繼續(xù)辦理。
3、未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅。
二、辦理出口退(免)稅延期申報(bào)的規(guī)定
(一)符合延期申報(bào)的條件
出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退(免)稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)審批出口退(免)稅的國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)：
1、自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素;
2、出口退(免)稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞;
3、有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報(bào)憑證;
4、買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退(免)稅申報(bào)憑證;
5、由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退(免)稅申報(bào)憑證;
6、由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在退(免)稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單;
7、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(二)延期申請報(bào)送期限
向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請必須在退(免)稅申報(bào)期限截止之日前。
三、出口退(免)稅單證電子信息缺失的處理
(一)處理方式
如果企業(yè)2017年度出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退(免)稅的憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：
1、《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù);
2、退(免)稅申報(bào)憑證及資料。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退(免)稅憑證資料齊全，且《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退(免)稅正式申報(bào)時(shí)間不受退(免)稅申報(bào)期截止之日限制。
(二)無電子信息備案報(bào)送期限
向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送無電子信息備案必須在退(免)稅申報(bào)期限截止之日前。
來源：云南國稅
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