尋找“消失”的6億元中草藥
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-03-27
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中國稅務報
Y醫(yī)藥銷售公司銷售額增長迅速，但稅負畸低。檢查人員在核查企業(yè)進銷信息時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)檢查年度內(nèi)購進了大批中草藥，但企業(yè)銷售記錄和倉庫中均未見中草藥蹤跡。Y公司購進的中草藥去哪兒了？
高利潤，低稅負，“葫蘆”里裝的什么藥？
近日，安徽省巢湖市國稅局聯(lián)合公安機關(guān)，成功破獲一起醫(yī)藥銷售企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票偷逃稅款案件。Y醫(yī)藥銷售公司接受虛開發(fā)票6794份，金額合計6.7億元，虛抵增值稅進項稅金1.1億元。針對企業(yè)違法行為，巢湖市國稅局稽查局依法對其作出追繳稅款1.19億元，加收滯納金6100萬元的處理決定。目前，Y醫(yī)藥銷售公司的原法定代表人岳某在內(nèi)的13名犯罪嫌疑人已被公安機關(guān)逮捕，案件已移交司法機關(guān)審理。
2017年3月，巢湖市國稅局風控辦在進行企業(yè)數(shù)據(jù)篩查時發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)Y醫(yī)藥銷售公司自2013年以來，銷售額增長迅速，2013年時為8189萬元，至2016年時已達到4.5億多元，稅務人員隨即通過征管軟件調(diào)取了該企業(yè)進銷數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的西藥藥品平均毛利率最低為50%，最高甚至達500%。經(jīng)測算，Y醫(yī)藥銷售公司2016年度增值稅平均稅負率應為7.5%，而從申報信息分析，其同期增值稅稅負率只有5‰。
為核查Y公司稅負率畸低的原因，稅務人員從電子底賬系統(tǒng)調(diào)取了其2016年度進銷項發(fā)票明細重點分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2016年度取得了8436萬元品名為中草藥、花茶的增值稅專用發(fā)票，但同期對外開具發(fā)票的貨物品名均為西藥，并無中草藥等銷售信息——進銷項品不匹配，企業(yè)存在虛抵稅款嫌疑。
這時，巢湖市國稅局收到江蘇省連云港市國稅局發(fā)來的失控發(fā)票協(xié)查信息。稅務人員發(fā)現(xiàn)，Y公司取得了大量來自連云港的增值稅專用發(fā)票，涉及的發(fā)票開具企業(yè)已被當?shù)毓矙C關(guān)立案調(diào)查。這一線索，讓稅務人員確認Y公司存在接受虛開發(fā)票虛抵進項重大嫌疑，于是立即將線索移交稽查部門。
只見進，不見銷，幾億元中藥哪去了？
接到案源后，巢湖市國稅局稽查局迅速立案對Y公司實施調(diào)查。檢查人員依法要求企業(yè)提供2013年～2016年賬簿、憑證等相關(guān)資料。但該企業(yè)以服務器故障、賬簿未打印、憑證在搬家時部分丟失等為理由，僅提供了2014年～2015年度的200余本憑證。經(jīng)核查，這些憑證并不完整，檢查人員從中未發(fā)現(xiàn)事先分析時企業(yè)品名為中草藥、花茶的可疑進項發(fā)票。
檢查人員將防偽稅控系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與企業(yè)提供憑證中的發(fā)票進行了核對，希望以此查明Y公司2013年以來的銷項發(fā)票金額，以及抵扣的中草藥、花茶進項發(fā)票金額。
經(jīng)核對，2013年～2016年度該公司銷售的商品均為西藥，收入合計10.58億元，已全部申報。但核對進項信息時，企業(yè)提供的紙質(zhì)發(fā)票缺失過多，只能依賴稅務軟件存儲數(shù)據(jù)。由于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上線于2015年4月，此前發(fā)票數(shù)據(jù)只能從防偽稅控系統(tǒng)提取，但由于防偽稅控系統(tǒng)不能采集貨物品名、銷售方名稱信息，進項發(fā)票信息核對工作因此遇到了困難。
檢查人員調(diào)整思路，通過防偽稅控和電子底賬系統(tǒng)，調(diào)取了向Y公司開票的1077戶企業(yè)的納稅人識別號，并從全國組織結(jié)構(gòu)代碼管理中心網(wǎng)站上查出這些企業(yè)的名稱。利用技術(shù)人員推薦的一款名為“企查查”的企業(yè)信息APP查詢軟件，篩查1077戶企業(yè)情況，最終篩選出了經(jīng)營范圍為中草藥、花茶生產(chǎn)的企業(yè)131戶。隨后，通過防偽稅控系統(tǒng)將這131戶企業(yè)開具給Y醫(yī)藥銷售公司的6794份電子發(fā)票全部排查出來。經(jīng)統(tǒng)計，金額合計為6.7億元，稅額合計1.1億元。
檢查人員認為，如果企業(yè)購進業(yè)務真實，4年來這些貨物長期未銷售，不僅會霉爛變質(zhì)，而且資金占用量巨大，并不符合企業(yè)經(jīng)營常規(guī)。
檢查組決定對Y公司進行實地核查。該企業(yè)藥品庫房占地約1000平方米，存放的都是西藥類藥品，并無中草藥、花茶蹤跡?？紤]到市場監(jiān)督部門是醫(yī)藥公司行業(yè)主管單位，檢查人員赴巢湖市市場監(jiān)督管理局外調(diào)，該局證實Y公司沒有在外地備案過倉庫，企業(yè)報送的經(jīng)營數(shù)據(jù)也無中草藥、花茶進銷存記錄，而且市場監(jiān)管人員在2017年初也對Y公司進行過盤存核查，未發(fā)現(xiàn)有中草藥、花茶貨物庫存。
檢查人員于是對Y公司法定代表人岳某進行詢問，岳某卻稱公司法定代表人已變更為姜某，且公司成立以來所有中草藥、花茶業(yè)務也均由姜某辦理。經(jīng)核實，Y公司確于2016年4月變更了法定代表人，但未到稅務機關(guān)辦理變更登記手續(xù)。檢查人員隨后對姜某進行詢問，姜某承認中草藥、花茶購銷業(yè)務由他負責。但采購的中草藥和花茶一部分因霉爛變質(zhì)已被銷毀，其余的隨西藥搭售給客戶，當檢查人員詢問具體情況時，姜某稱時間太久記不清了，并反復向檢查人員表示，企業(yè)經(jīng)營沒問題。
查票源，查資金，偷稅伎倆見了光
為了盡快查清案情，巢湖市國稅局抽調(diào)10名檢查人員成立協(xié)查組、外調(diào)組和資金組，協(xié)查組負責向上游企業(yè)所在地發(fā)出協(xié)查函，外調(diào)組對重點上游開票企業(yè)外調(diào)，資金組負責調(diào)取分析企業(yè)銀行資金流水。
協(xié)查組在兩周時間內(nèi)向全國18個省市發(fā)送了115份協(xié)查函，協(xié)查回函信息顯示，37家上游開票企業(yè)已被當?shù)囟悇諜C關(guān)立案調(diào)查，已證實虛開發(fā)票2181份；58家上游企業(yè)已走逃失聯(lián)，涉及發(fā)票3403份。此外，協(xié)查組還從回函信息中整理出298條企業(yè)人員身份信息提供給資金組，為查詢資金流水提供線索。
外調(diào)組得知37戶上游企業(yè)已被立案調(diào)查，立即前往當?shù)卣归_外調(diào)。在昆明市、四川省遂寧市和江蘇省連云港市等地公安、稅務、藥監(jiān)和工商部門大力配合下，證實昆明WK制藥公司、遂寧GS制藥公司以及連云港35家企業(yè)均不具備中草藥、花茶加工生產(chǎn)能力，并且均存在虛構(gòu)業(yè)務、對外虛開發(fā)票行為。
資金組以Y公司銀行賬戶為主線，以岳某及其他幾名股東個人賬戶為輔線，調(diào)取了資金流水信息。結(jié)合協(xié)查組提供的身份信息、企業(yè)名稱，以及Y公司取得中草藥發(fā)票的時點加以分析研判，初步篩查出可疑的41個企業(yè)賬戶和139個個人賬號。
可疑賬戶眾多、分布區(qū)域廣闊，普通的稽查手段難以短時間內(nèi)完成調(diào)查工作。在中國人民銀行巢湖市中心支行支持下，資金組對該支行提供的7700條有效資金往來數(shù)據(jù)進行篩選整理，最終發(fā)現(xiàn)：Y公司將采購款支付給開票企業(yè)賬戶后，開票企業(yè)即將款項轉(zhuǎn)至一些人員的個人銀行卡，并最終轉(zhuǎn)回Y公司原法定代表人岳某個人銀行卡賬戶，形成資金回流。資金回流總額達4.38億元。
藏賬簿，找替身，費盡心機一場空
在取得大量證據(jù)后，2017年5月，巢湖市國稅局將案件移送公安機關(guān)，雙方成立聯(lián)合專案組，開展后續(xù)調(diào)查。
經(jīng)調(diào)查，專案組了解到，姜某是尿毒癥重度患者，2016年4月?lián)蝁公司法定代表人之前是一名灑水車司機，近年長期在合肥某醫(yī)院住院治療。而岳某在卸任法定代表人期間，仍駐留在Y公司，實際負責企業(yè)經(jīng)營。
2017年6月，公安機關(guān)依法傳喚了岳某。在大量證據(jù)面前，岳某承認自己一直負責公司實際經(jīng)營，Y公司的確接受大量虛開發(fā)票，姜某只是名替身。但對于虛開具體經(jīng)辦人、涉案金額、賬簿憑證存放地點等，岳某以交財務部門全權(quán)辦理為由，閉口不談。
2015年4月之后Y公司取得的中草藥等進項發(fā)票，根據(jù)已有證據(jù)，可定性為虛開。但專案組認為，由于未能取得賬簿憑證，未找到2013年～2015年期間企業(yè)接受的中草藥、花茶發(fā)票，這段時間內(nèi)稅務軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)中又無品名信息記錄，無法證明Y公司在此期間取得問題發(fā)票品名是中草藥和花茶，因此案件尚不能確定具體涉案金額，所以下一步工作應重點查找Y公司隱匿的賬簿憑證。
另外，辦案人員發(fā)現(xiàn)，雖然Y公司2017年4月已經(jīng)停業(yè)，但在檢查期間企業(yè)仍在正常作納稅申報。經(jīng)用技術(shù)手段調(diào)查發(fā)現(xiàn)，Y公司變更后的網(wǎng)上納稅申報IP地址位于巢湖市區(qū)某小區(qū)內(nèi)，而該房屋租住人是Y公司的一名高管。
專案組于是對該房屋實施24小時監(jiān)控，在確認Y公司會計楊某進入該房屋后，隨即對該處房屋實施搜查，成功查獲23箱Y公司會計賬簿憑證，以及辦公電腦、U盤等辦公設(shè)備。在會計楊某電腦中，辦案人員還發(fā)現(xiàn)了一個詳細記載上游開票企業(yè)名稱、交易金額等信息的EXCEL表格。
經(jīng)訊問，Y公司會計楊某承認，其在岳某指使下，于2013年～2016年間，虛構(gòu)采購業(yè)務，偽造資金流，以支付開票費的方式通過中間人張某華、吳某冰等人取得大量虛開增值稅專用發(fā)票，并以此虛抵進項偷逃稅款。
至此，案件真相大白。目前，岳某、張某華等13名涉案犯罪嫌疑人已歸案，案件已移交司法機關(guān)審理。
稅案評析
用數(shù)據(jù)技術(shù)拓展征管視角
安徽省巢湖市國稅局局長 馬先標
本案是一起醫(yī)藥銷售企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票偷逃稅款的典型案例。涉案企業(yè)虛構(gòu)購銷業(yè)務，通過中間人大量購買虛開發(fā)票，以此虛抵進項，偷逃稅款逾億元，并且采取尋找替身、隱匿賬簿憑證等方式對抗稅務機關(guān)檢查，違法性質(zhì)惡劣，嚴重擾亂稅收征管秩序。對于此類涉稅違法行為必須予以嚴厲打擊。
該案得以成功查辦，稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)揮了重要的支撐作用。辦案人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提取征管信息系統(tǒng)、稽查數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)中數(shù)據(jù)，開展關(guān)聯(lián)分析，為案件線索的發(fā)現(xiàn)和辦案方向的確定創(chuàng)造了條件。在此基礎(chǔ)上，辦案人員對企業(yè)貨流、資金流和票流等實施調(diào)查，提高了取證效率。
針對本案違法企業(yè)的違法行為，為進一步強化醫(yī)藥銷售企業(yè)監(jiān)管，防范類似違法犯罪行為的發(fā)生，稅務機關(guān)在日常管理中，應督促醫(yī)藥銷售企業(yè)建立健全庫存商品明細賬，并明確企業(yè)需定期將藥品進銷存數(shù)據(jù)等信息資料報送稅務機關(guān)備案。
在此基礎(chǔ)上，征管人員要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強醫(yī)藥銷售企業(yè)經(jīng)營信息、申報數(shù)據(jù)、發(fā)票進銷項等重點數(shù)據(jù)分析，如果企業(yè)出現(xiàn)短期業(yè)務量激增、稅負率畸低、進銷信息不符等高風險預警信息，及時跟進開展針對性核查，以及時發(fā)現(xiàn)違法苗頭和線索，有效打擊遏制虛開發(fā)票、偷逃稅款等涉稅違法活動。
作者：王勇 許蒙亞 吳彬
來源：中國稅務報
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