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北京平谷區(qū)國稅要求達(dá)到42號公告準(zhǔn)備門檻的納稅人按期準(zhǔn)備2017年度本地文檔等并自稅局要求之日起30日內(nèi)提供

2018-03-27平谷國稅

北京平谷區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于2017年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報，準(zhǔn)備同期資料。為做好此項工作，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

(一)申報主體

1.實行查賬征收的居民企業(yè)。

2.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。

企業(yè)2017年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

(二)報送時間

納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》(截至?xí)r間為2018年5月31日)。

二、國別報告

(一)報送條件

符合下列條件之一的居民企業(yè)，需要報送國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

(二)豁免規(guī)定

1.最終控股企業(yè)為中國企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

2.企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

三、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(一)報送條件

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

3.特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔

(1)企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。

(2)企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

4.豁免條件企業(yè)符合以下情形之一的，可以免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

(1)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入總局42號公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

(2)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(二)同期資料的準(zhǔn)備和提交時限

1.主體文檔。符合報送條件的企業(yè)應(yīng)于企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

2.本地文檔及特殊事項文檔。符合報送條件的企業(yè)應(yīng)于2018年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30內(nèi)提供。

3.同期資料的內(nèi)容要求。不同類別的同期資料內(nèi)容要求，請根據(jù)總局42號公告第十二條、第十四條、第十六條、第十七條等相關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。

四、稅務(wù)風(fēng)險提醒

(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

(二)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第四十四條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

平谷國稅

2018年3月24日