除了起征點，原來個稅扣除項目還有這么多？不懂你就虧大了！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-29
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廣東地稅
除了3500之外，大家對現(xiàn)有的工資薪金所得個人所得稅的其他扣除項目是否了解呢？在期待新政策的同時，小編先為大家梳理一下現(xiàn)行的工資薪金所得個人所得稅稅前扣除項目吧！
1.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
大家日常交流中常用的詞語“起征點”，在個人所得稅稅法的口徑上應(yīng)稱為“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”，是進(jìn)行工資薪金所得個人所得稅計算時可以扣除的最基本的項目。
從2011年9月1日起，個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至3500元/月。
2.社會保險費(fèi)
按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定內(nèi)容，個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
假設(shè)小張某月工資總額為10000元，其工作所在地的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險的個人負(fù)擔(dān)部分費(fèi)率分別為8%、1.5%、0.2%。
則其當(dāng)月在稅前可以扣除的社保費(fèi)為：
10000×（8%＋1.5%＋0.2%）=970（元）
另外，由單位全額負(fù)擔(dān)的工傷保險、生育保險，與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險的單位負(fù)擔(dān)部分一并不計入個人工資總額，不屬于工資薪金所得個人所得稅應(yīng)稅項目。所以大家通常所說的扣除“五險”實質(zhì)上是扣除“三險”，而且是“三險”的個人負(fù)擔(dān)部分。
3.住房公積金
按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定內(nèi)容，個人繳付的住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
假設(shè)小張個人繳付住房公積金的比例為10%，則其當(dāng)月在稅前可扣除的住房公積金為：
10000×10%=1000（元）
需要注意的是，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的規(guī)定，住房公積金允許扣除的最高繳費(fèi)比例為12%，超過部分不允許進(jìn)行稅前扣除。
4.年金
根據(jù)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
假設(shè)小張按照5%扣繳企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分，則其當(dāng)月在稅前可扣除的年金為：
10000×4%=400（元）
5.商業(yè)健康保險
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）文件的規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
6.公益捐贈
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定內(nèi)容，個人通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
來源：廣東省地稅局 珠海市地稅局
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