遼寧丹東國稅局要求達到42號公告準(zhǔn)備門檻的納稅人按期準(zhǔn)備2017年度本地文檔等并自稅局要求之日起30日內(nèi)提供
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-31
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來源：丹東國家稅務(wù)局發(fā)布時間：2018年3月28日
丹東市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)2017年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示
尊敬的納稅人：
為做好企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）相關(guān)要求，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報，準(zhǔn)備同期資料。為做好此項工作，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：
一、關(guān)聯(lián)申報
（一）申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進行關(guān)聯(lián)申報：
1、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；
2、年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
（二）申報期限
企業(yè)應(yīng)在2018年5月31日前，就2017年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)規(guī)定辦理。
（三）申報方式
關(guān)聯(lián)申報方式，包括上門申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報等。為節(jié)約辦稅時間，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報方式，通過登錄網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，在菜單欄找到“納稅申報”模塊，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報（2016版）”自行申報。
二、國別報告
（一）報送條件
符合下列條件之一的居民企業(yè)，需要報送國別報告：
1、該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。
2、該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
（二）豁免規(guī)定
1、最終控股企業(yè)為中國企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
2、企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。
三、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）報送條件
1、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
2、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔
（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
3、特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔
（1）企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
（2）企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。
4、豁免條件企業(yè)符合以下情形之一的，可以免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：
（1）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入總局42號公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
（2）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（二）同期資料的準(zhǔn)備和提交時限
1、主體文檔。符合報送條件的企業(yè)應(yīng)于企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
2、本地文檔及特殊事項文檔。符合報送條件的企業(yè)應(yīng)于2018年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30內(nèi)提供。
3、同期資料的內(nèi)容要求。不同類別的同期資料內(nèi)容要求，請根據(jù)總局42號公告第十二條、第十四條、第十六條、第十七條等相關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。
四、稅務(wù)風(fēng)險提醒
（一）納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
（三）未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，將會被稅務(wù)機關(guān)作為轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的重點選擇對象。
（四）根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第64號公告規(guī)定，未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)申報表的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價安排談簽意向。
五、注意事項
1、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》全套表共22張，不屬于關(guān)聯(lián)申報主體的企業(yè)無需填報。
2、企業(yè)在申報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》后才能進行關(guān)聯(lián)申報，請合理安排申報時間。
3、符合42號公告第五條規(guī)定的居民企業(yè)（參見附件1），應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。其它納稅人請勿隨意填報。
4、根據(jù)42號公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)（參見附件2），應(yīng)在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
5、企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管國稅機關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。
丹東市國家稅務(wù)局
2018年3月28日
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