欠稅還可以這樣繳？納稅人可申請延期繳納稅款？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-31
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
北京國稅
導(dǎo)語
欠稅是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金緊張或其他原因，不能按照稅法的規(guī)定及時(shí)繳納稅的一種行為。納稅人欠繳稅款，使得國家的稅收不能及時(shí)入庫，造成了國家財(cái)政資金的緊張，同時(shí)也會給納稅人帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，如滯納金、罰款和停止供給發(fā)票等。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的稅收征管中，始終把清理陳欠、防止新欠作為重點(diǎn)工作來抓。2004年國家稅務(wù)總局就下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)，該文件的主要內(nèi)容是為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅。下面我們一起來學(xué)習(xí)一下具體的文件內(nèi)容：
適用范圍
對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
會計(jì)處理
(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
申報(bào)表的填報(bào)
為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下：
(一)第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。
(二)第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
舉例
某納稅人是食品加工企業(yè)的一般納稅人，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要是采用賒銷的經(jīng)營模式，使得企業(yè)進(jìn)項(xiàng)始終大于銷項(xiàng)。該企業(yè)在以前年度有增值稅的欠稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。到2014年底，該企業(yè)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為21萬元，欠繳的增值稅額累計(jì)15萬元，滯納金累計(jì)10萬元。如果按上述辦法處理，納稅人可以清理欠稅及滯納金21萬元。
小編提醒納稅人，如果你有增值稅欠稅，同時(shí)又有增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅，就按上述辦法處理，這樣做既解決了欠稅問題，同時(shí)也降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
相關(guān)答疑
問題一：欠稅納稅人可以出境嗎?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正)第四十四條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。”
問題二：納稅人什么情況下可以申請延期繳納稅款?
一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正)第三十一條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。”
二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令〔2002〕362號)第四十一條規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：
(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;
(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。”
問題三：社會團(tuán)體收取會費(fèi)是否需要繳納增值稅?
根據(jù)《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)第八條規(guī)定：“自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。
社會團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人。會費(fèi)，是指社會團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費(fèi)。
社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。”
編輯設(shè)計(jì)：北京國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫 綜合12366北京中心 河北國稅
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號