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寧夏國稅《全面推開營改增政策指引（八）》解答營改增的4個(gè)實(shí)務(wù)問題

發(fā)布日期：2018-03-19 來源：寧夏國稅

一、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的老房產(chǎn)， 按稅法規(guī)定以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。問：扣除的范圍是否包含該房產(chǎn)的土地出讓金？

答：土地出讓金是商品房價(jià)值的組成部分，不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)包括土地出讓金，允許扣除。

二、納稅人提供建筑服務(wù)，未開具發(fā)票，未收到銷售款或索取銷售款憑據(jù)，同時(shí)也未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

答：按照工程完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

三、《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）中“自2017年12月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。”中發(fā)放貸款是12月1日新發(fā)放的貸款還是12月1日后取得的利息收入？

答：12月1日以后新發(fā)放的貸款取得的利息收入可享受免稅政策。

四、小區(qū)自有供暖鍋爐拆除后，政府支付給其他繼續(xù)提供供暖的企業(yè)相應(yīng)的補(bǔ)償金，用于供暖管道的鋪設(shè)、并網(wǎng)接入等事項(xiàng)，供暖企業(yè)收到的該補(bǔ)償金是否繳納增值稅？

答：供暖企業(yè)收到的該類補(bǔ)償金按照建筑服務(wù)繳納增值稅。