“稅延型商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)”究竟有啥利好？案例解讀來(lái)啦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-17
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)等五部門(mén)聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)），自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。（如需查看政策原文，請(qǐng)往下看哦?。?/span>
有網(wǎng)友反映，政策比較專(zhuān)業(yè)，看不懂具體有啥利好？
今天我們就以案例的方式詳細(xì)解讀！簡(jiǎn)要地說(shuō)，5月1日以后，以上海為例，上海市民通過(guò)專(zhuān)用賬戶購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)，可以在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，計(jì)入該賬戶的投資收益暫不征收個(gè)稅，等到領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)稅。
首先，大家先來(lái)了解一下工資、薪金所得稅率表，這是接下來(lái)計(jì)算個(gè)稅的基礎(chǔ)↓
本表為工資、薪金所得適用。所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額，是指按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。
好啦～接下來(lái)以小明同學(xué)月入10000元、30000元為例算算可以節(jié)省多少稅金吧↓
案例一
小明月收入10000元，假設(shè)小明包括“五險(xiǎn)一金”在內(nèi)的稅前扣除項(xiàng)目共計(jì)約2100元。
購(gòu)買(mǎi)前，小明每月應(yīng)納稅所得額為:10000-2100-3500=4400元。
適用工資、薪金所得稅率表：
4400×10％-速算扣除數(shù)105=335元。
小明每月需繳納個(gè)人所得稅335元。
假設(shè)小明每個(gè)月按享受個(gè)稅稅前扣除最大化的角度購(gòu)買(mǎi)600元個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。
（稅前扣除限額按照10000*6%、1000元孰低確定）
購(gòu)買(mǎi)后，小明每月應(yīng)納稅所得額為：4400-600=3800元，每月需繳納個(gè)稅275元，和購(gòu)買(mǎi)前相比，小明每月少繳納個(gè)稅60元（減少稅款約18%），這樣小明一年可少交個(gè)稅720元。
那么，小明最終少交的稅金是不是720元呢？
不是的！
等到小明2050年退休時(shí)開(kāi)始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，假設(shè)每月領(lǐng)取600元，按領(lǐng)取時(shí)“25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”原則，退休后小明每月因商業(yè)養(yǎng)老金需繳個(gè)稅：600×75％×10％ =45元。
2018年少交個(gè)稅，遞延到2050年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)繳納個(gè)稅。——這就是遞延納稅的奧秘！
從金額來(lái)看，每月節(jié)省稅金15元，一年實(shí)際可節(jié)省180元，按照“領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年”，小明15年可節(jié)省稅金2700元。
案例二
小明月入30000元，假設(shè)包括“五險(xiǎn)一金”在內(nèi)的稅前扣除項(xiàng)目共計(jì)約6500元，通過(guò)計(jì)算，可知每月小明需繳納個(gè)人所得稅3995元。小明按享受個(gè)稅稅前扣除最大化的角度購(gòu)買(mǎi)1000元個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。
購(gòu)買(mǎi)后，小明每月應(yīng)納個(gè)稅3745元，小明每月可少繳納個(gè)稅250元。等到小明2050年退休時(shí)開(kāi)始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，假設(shè)每月領(lǐng)取1000元，退休后小明每月因商業(yè)養(yǎng)老金需繳個(gè)稅75元。每月實(shí)際節(jié)省稅金175元，一年實(shí)際可節(jié)省2100元，15年可節(jié)省稅金31500元。
大家看懂了嗎？往下繼續(xù)看政策，理解更深刻哦！
關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2018〕22號(hào)
上海市、江蘇省、福建省、廈門(mén)市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、人力資源社會(huì)保障廳（局）、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局：
為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱進(jìn)行有益探索，現(xiàn)就開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于試點(diǎn)政策
（一）試點(diǎn)地區(qū)及時(shí)間。
自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。
（二）試點(diǎn)政策內(nèi)容。
對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下：
1.個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
2.賬戶資金收益暫不征稅。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。
3.個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個(gè)人身故、發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。
對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。
（三）試點(diǎn)政策適用對(duì)象。
適用試點(diǎn)稅收政策的納稅人，是指在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅扣繳單位，或者個(gè)體工商戶、承包承租單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地均位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。
取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
（四）試點(diǎn)期間個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶和信息平臺(tái)。
1.個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專(zhuān)用賬戶。該賬戶封閉運(yùn)行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。
2.試點(diǎn)期間使用中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中保信平臺(tái)”）。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺(tái)進(jìn)行登記，校驗(yàn)其唯一性。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺(tái)校驗(yàn)后，進(jìn)行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。中保信平臺(tái)與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行對(duì)接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務(wù)稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務(wù)。
（五）試點(diǎn)期間商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品及管理。
個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險(xiǎn)型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對(duì)養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品指引由中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)提出，商財(cái)政部、人社部、稅務(wù)總局后發(fā)布。
（六）試點(diǎn)期間稅收征管。
1.關(guān)于繳費(fèi)稅前扣除。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時(shí)，以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照本通知有關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。
個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。
2.關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)的稅款征收。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，由保險(xiǎn)公司代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
二、試點(diǎn)期間其他相關(guān)準(zhǔn)備工作
試點(diǎn)期間，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類(lèi)產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。做好中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司信息平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中登公司平臺(tái)”）與商業(yè)銀行、稅務(wù)等信息系統(tǒng)的對(duì)接準(zhǔn)備工作。同時(shí)，由人社部、財(cái)政部牽頭，聯(lián)合稅務(wù)總局、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)。
試點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)試點(diǎn)情況，結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應(yīng)將中登公司平臺(tái)作為信息平臺(tái)，與中保信平臺(tái)同步運(yùn)行。第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)建成以后，中登公司平臺(tái)、中保信平臺(tái)與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱宏觀監(jiān)管。
三、部門(mén)協(xié)作
（一）信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)信息，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。
（二）保險(xiǎn)公司在銷(xiāo)售個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)為購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費(fèi)金額等信息。保險(xiǎn)公司與信息平臺(tái)實(shí)時(shí)對(duì)接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。
（三）試點(diǎn)地區(qū)財(cái)政、人社、稅務(wù)、金融監(jiān)管等相關(guān)部門(mén)應(yīng)各司其職，密切配合，認(rèn)真組織落實(shí)本通知，并及時(shí)總結(jié)、動(dòng)態(tài)評(píng)估試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)實(shí)施過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，及時(shí)向財(cái)政部、人社部、稅務(wù)總局和金融監(jiān)管部門(mén)反映。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部
中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)
2018年4月2日
來(lái)源：上海稅務(wù)
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