2018年稅務師考試開始報名，這些變化是備考重點
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-04-24
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中國稅務報
2018年度全國稅務師職業(yè)資格考試報名已經開始。根據(jù)考試大綱，今年考試內容發(fā)生了較大變化。如何選擇報考科目？如何備考？我們邀請北京國家會計學院教授奚衛(wèi)華做了深入分析，供參考。
四月，春回大地，草長鶯飛。在這個播種希望的季節(jié)，中國注冊稅務師協(xié)會發(fā)出公告，確定了2018年全國稅務師職業(yè)資格考試的報名條件、報名時間和考試大綱。如何選擇報考科目？如何備考？建議考生結合自身實際，根據(jù)考試大綱的指引，科學備戰(zhàn)稅務師考試。
合理選擇科目
經常有考生來問我關于報考科目的事情。如何選擇報考科目？是五個科目一起報，還是只報其中幾門？我的建議是，莫急于報考，讓報考的沖動先緩一緩。每年都會有不少考生在報考時雄心勃勃，復習時卻滋生畏難情緒，最終半途而廢，放棄考試。為什么會出現(xiàn)這種情況？無疑是由于沖動，在報名時對自己可用于復習的時間和考試的難度估計不足。由于考試報名時間為4月20日~6月20日，長達2個月，還有7月25日~8月10日這15天的補報名時間，因此建議各位考生別急著報名，可以先進入學習狀態(tài)，堅持學習一段時間，再結合實際情況報名。
五個科目之間如何搭配較為合理呢？這也是大多數(shù)考生十分關注的問題。筆者結合教學經驗，給考生一些建議，供大家參考。
有條件的考生，可考慮《稅法（一）》、《稅法（二）》和《涉稅服務實務》三門一起報考。這三門科目的關聯(lián)性很強，而且《涉稅服務實務》是在《稅法（一）》和《稅法（二）》的基礎上，考核納稅申報、納稅審核和納稅咨詢等內容。因此，這三門一起報考，能提升學習效率，提高通過率。而《財務與會計》和《涉稅服務相關法律》與其他三門相對獨立，可選擇一起報考。
同時，建議報考了注冊會計師（CPA）考試的考生，結合CPA的報名情況，確定稅務師考試的報考科目。如果CPA已經報考了《會計》，那么稅務師考試可以選擇《財務與會計》；如果CPA報考了《經濟法》，那么稅務師考試可以選擇《涉稅服務相關法律》；如果CPA報考了《稅法》，則稅務師考試可以選擇《稅法（一）》、《稅法（二）》和《涉稅服務實務》三門。
關注大綱變化
仔細研讀各科目的考試大綱，按照大綱的要求備考，可以達到事半功倍的效果。需要提醒各位考生的是，今年各個科目的政策截止日期有所調整。其中，《稅法（一）》考試內容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年3月30日；《稅法（二）》和《涉稅服務相關法律》考試內容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年3月31日；《財務與會計》和《涉稅服務實務》考試內容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年4月30日。
今年五門科目的考試大綱均有所變化。
《稅法（一）》新增了環(huán)境保護稅內容（第九章）?！董h(huán)境保護稅法》自2018年1月1日起實施，作為今年新增的內容，在考試中肯定會有所體現(xiàn)。除此之外，增值稅（第二章）的調整內容較多，主要涉及營改增內容的一些政策更新，另外增值稅專用發(fā)票的內容略有刪減。
《稅法（二）》新增了船舶噸稅內容（第十章）?！洞皣嵍惙ā纷?018年7月1日起實施，內容包括船舶噸稅概述、征稅范圍及稅率、稅收優(yōu)惠、應納稅額的計算和征收管理5部分。船舶噸稅屬于小稅種，內容相對較少，題目也會相對簡單，對考生備考影響不大。
《財務與會計》的考試大綱調整了部分內容，主要是考慮到企業(yè)破產清算會計核算內容較為簡單，不再單列一章，而將相關內容分別在第八章和第十九章中闡述。同時，第十一章、第十二章和第十六章的內容都有所調整。值得注意的是，《財務與會計》大綱中列示了適用的會計法規(guī)文件號，例如《關于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2017〕30號）等，考生可適當予以關注。
《涉稅服務相關法律》考試大綱指出，此科目在行政法部分增加了稅收違法案件審理程序的內容；在民商法律制度部分的細目上對“了解、熟悉、掌握”的層次作了一些調整；在刑事法律制度部分，將原大綱的第十二章和第十三章的內容合并，并刪減了一些內容。從大綱規(guī)定的政策截止日期來看，2016年12月5日通過并于2017年9月1日起實施的《公司法解釋（四）》和2017年11月13日通過并于2018年2月8日起實施的《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉的解釋》，其相關規(guī)定將納入2018年《涉稅服務相關法律》科目的考試范圍。
《涉稅服務實務》屬于綜合運用型科目，注重培養(yǎng)應試者運用專業(yè)知識解決實際問題的能力，和處理各項實際業(yè)務的操作水平。此科目的部分章節(jié)內容有補充和調整，例如，根據(jù)稅收征管制度的改革，對于商事制度改革和“放管服”改革后稅務管理的相關規(guī)定作了適當?shù)难a充；增加了發(fā)票管理制度的新規(guī)定；增加了環(huán)境保護稅納稅申報操作規(guī)范和計算填報方法。
除了上述提及的變化之外，考生還應注意以下沒有體現(xiàn)在大綱中的政策調整內容。
一是增值稅稅率調整。2017年7月1日起，13%這一檔稅率被取消了。原按13%稅率計算繳納增值稅的部分貨物，適用稅率調整為11%。此處調整非常重要，尤其是對于有一定稅法基礎的考生，注意不要受到以前知識和題目的影響，準確選擇稅率，正確計算出增值稅應納稅額。考生學習的難點在于，農產品進項稅額的抵扣，要區(qū)分購入來源和生產產品的種類，并使用正確的抵扣方法。
《涉稅服務實務》考試內容涉及的政策法規(guī)，以2017年度為主，加上2018年4月30日前的必要稅收政策調整。于4月初發(fā)布，并將于2018年5月1日以后執(zhí)行的稅率調整，也可能出現(xiàn)在今年的考試之中，審題時，考生要根據(jù)業(yè)務發(fā)生時間，選擇正確的稅率。另外，增值稅扣稅憑證認證時間的規(guī)定也發(fā)生了變化，由原來180天內認證，調整為360天內認證，此處變化要引起考生重視。
二是營改增政策的調整。2017年發(fā)布的營改增相關文件明確了許多新內容。例如，納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照其他現(xiàn)代服務業(yè)計算繳納增值稅；納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照其他生活服務業(yè)計算繳納增值稅等。這類對特殊經濟業(yè)務適用稅目的規(guī)定，一直是考試的重點，考生要特別關注。
三是企業(yè)所得稅和國際稅收方面。國際稅收問題是現(xiàn)在的熱點內容。2017年，我國修改了境外所得稅收抵免的規(guī)定，增加了不分國、不分項的稅收抵免政策，并將間接抵免的層級由原來的三層調整為五層。境外所得稅收抵免問題結合企業(yè)所得稅出題的可能性很大，考生要作為重點內容關注。
學習要有計劃
考生應結合自身實際，制定切實可行的學習計劃。稅務師考試的備考時間在半年左右，建議考生分科目、分時間段制定學習計劃，盡量做到每個科目的教材泛讀一遍、精讀一遍，并配合習題以鞏固學習效果，同時，要預留出20天的考前復習時間。
稅務師的考試有一定難度，如果單憑自己學習，可能對重點、難點或爭議點把握不準，建議考生利用好網絡輔導課程等資源，選擇合適的輔導班，以提高學習效率。
在歷年考試輔導的過程中，經常有考生遇到學習時都會，但在做題時無從下手的窘境。之所以出現(xiàn)這種問題，原因在于聽課多，但總結、練習不夠。因此，在學習過程中，考生可利用圖表等方式加強總結，并結合所學內容練習。
機會垂青于有準備的人。大綱已至，報名已經開始，希望廣大考生提前根據(jù)大綱的指引做好備考計劃，開始備考！
作者：奚衛(wèi)華，北京國家會計學院教授
來源：中國稅務報
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