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發(fā)票開具你要知道的十大注意事項
2017-09-19 云南國稅
原本以為開發(fā)票是一件很簡單的事，卻不知這其中卻隱藏著這么多學(xué)問~今天小編就為您糾正發(fā)票開具過程中的十大常見誤區(qū)，快來看看，說不定您也中過招了！
1、增值稅專用發(fā)票已認證抵扣，開具紅字發(fā)票后不需退回原藍字發(fā)票
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號) 第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認證，是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。
本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
2、跨年退貨或開票有誤的也可以開具紅字發(fā)票(能開!)
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第47號：納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。
具體開具方法如下：
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
3、發(fā)生發(fā)票丟失還需登報聲明作廢
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》 第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
4、被收繳發(fā)票的納稅人可至稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的，可以由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票哦！(此處被收繳發(fā)票的納稅人如果由第三方企業(yè)代開發(fā)票的，屬于虛開發(fā)票哦！)
5、購買二手車可按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額
銷售二手車的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票、小規(guī)模納稅人可以由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
個人銷售二手車的：二手車經(jīng)紀機構(gòu)和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。
6、普通發(fā)票有“納稅人識別號”欄必須填寫
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2017年〕16號)：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，還應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定發(fā)票，不得作為稅收憑證。
7、營改增以前開具的營業(yè)稅發(fā)票(開票錯誤等問題)可以重新開具發(fā)票
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
需要補開發(fā)票的情形主要有：
(一)已申報營業(yè)稅，未開具發(fā)票的;
(二)已申報營業(yè)稅，已開具發(fā)票，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字發(fā)票或重新開具發(fā)票的;
(三)已補繳營業(yè)稅稅款，未開具發(fā)票的。
8、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時可以開具增值稅專用發(fā)票
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄簡稅，按照簡易辦法按照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
9、增值稅專用發(fā)票人認證時限由180天放寬至360日
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。
10、企業(yè)納稅人同時提供不同稅率的商品、服務(wù)的，如何開具發(fā)票？
企業(yè)如果同時提供不同稅率的商品、服務(wù)的，可以在同一張發(fā)票上開具。
以上就是發(fā)票開具常見誤區(qū)的糾正，不知您都了解了嗎？快收藏起來~
編輯設(shè)計：云南國稅
來源：廈門國稅微宣傳
撰稿：火炬高新區(qū)國稅局
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