關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告填報(bào)8個(gè)常見問題！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-02
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北京國(guó)稅
第五期 關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告填報(bào)常見問題
《國(guó)別報(bào)告》(表G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031)
01
居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)，如果跨國(guó)集團(tuán)的最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國(guó)不同，比如最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度截止日是6月30日。2018年5月31日集團(tuán)2017年7月1日-2018年6月30日的會(huì)計(jì)年度尚未結(jié)束，2018年5月31日前如何報(bào)送集團(tuán)的國(guó)別報(bào)告?
答：報(bào)送申報(bào)當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。即：報(bào)送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。對(duì)于該企業(yè)，2018年5月31日前，原則上應(yīng)該報(bào)送最終控股企業(yè)2016年7月1日- 2017年6月30日會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。
02
對(duì)于所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合第八條規(guī)定的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查期間要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告時(shí)，還未到跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告的截止期限，企業(yè)是否會(huì)被要求自行準(zhǔn)備跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的國(guó)別報(bào)告?
答：如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國(guó)家規(guī)定企業(yè)集團(tuán)未到國(guó)別報(bào)告準(zhǔn)備截止期限，可以申請(qǐng)延期提供。
如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時(shí)不能按要求提供國(guó)別報(bào)告的情形，需提供相關(guān)說明材料。
03
《國(guó)別報(bào)告》的填報(bào)原則是什么?
答：跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。
04
《國(guó)別報(bào)告》相關(guān)表格是否均使用中文填報(bào)?
答：不是。國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫，即《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱，也無(wú)英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國(guó)別報(bào)告-附加說明表》中進(jìn)行說明。
05
《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》中“收入”的填報(bào)口徑包括哪些內(nèi)容?
答：《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》中“收入”包括銷售收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入及其他收入。從其他成員實(shí)體收取的，在其他成員實(shí)體所屬國(guó)家(地區(qū))被認(rèn)定為股息的款項(xiàng)，不計(jì)入收入。
06
填報(bào)《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》時(shí)，成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，應(yīng)如何處理?
答：《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》應(yīng)當(dāng)涵蓋最終控股企業(yè)的完整會(huì)計(jì)年度。成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，成員實(shí)體信息披露期間可以采用以下方式之一：(1)使用成員實(shí)體的會(huì)計(jì)年度，即成員實(shí)體會(huì)計(jì)年度截止日期在最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期前12個(gè)月內(nèi)的會(huì)計(jì)年度;(2)使用最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度。上述方法一經(jīng)確定，無(wú)特殊情況不得修改。
07
《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》填報(bào)的收入、利潤(rùn)及稅負(fù)情況是否需與跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致?
答：《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》中所報(bào)告的收入、利潤(rùn)及稅負(fù)情況并不要求與跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表完全一致。如果采用各獨(dú)立實(shí)體的法定財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行披露，所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說明表》中說明。
08
《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》中的非關(guān)聯(lián)方確定口徑與關(guān)聯(lián)交易申報(bào)各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是否一致?
答：不一致?！秶?guó)別報(bào)告》的非關(guān)聯(lián)方是指跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)以外的交易對(duì)象，而關(guān)聯(lián)交易申報(bào)各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是基于42號(hào)公告關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易對(duì)象，關(guān)聯(lián)交易申報(bào)各表所確定的非關(guān)聯(lián)方范圍大于國(guó)別報(bào)告范圍。
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