失控發(fā)票可以作為扣稅憑證嗎？（另附7個(gè)精答）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-02
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北京國(guó)稅
01
收到的紙質(zhì)發(fā)票在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)的發(fā)票勾選功能中始終無(wú)法檢索到，原因是什么?
答：1. 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)同步周期為1天，因此當(dāng)天開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法在本平臺(tái)進(jìn)行檢索;
2. 此份發(fā)票已經(jīng)超過(guò)抵扣時(shí)限;
3. 此份發(fā)票在當(dāng)期之前已經(jīng)申報(bào)抵扣過(guò)了;
4. 開(kāi)票方未及時(shí)聯(lián)網(wǎng)上傳發(fā)票信息至稅務(wù)局端;
5. 發(fā)票為假發(fā)票(可通過(guò)全國(guó)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)?。
02
全面營(yíng)改增后金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
03
“失控發(fā)票”能否作為增值稅扣稅憑證?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕969號(hào) )第一條、第二款：屬于“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符)”、“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門(mén)作為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門(mén)核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明;屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門(mén)核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明。
04
在稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢發(fā)票時(shí)提示查無(wú)此票信息的是什么原因?
答：當(dāng)天開(kāi)具且數(shù)據(jù)上傳成功的發(fā)票請(qǐng)于次日進(jìn)行查驗(yàn)。若次日仍無(wú)法查詢，請(qǐng)聯(lián)系先開(kāi)票方確認(rèn)開(kāi)票數(shù)據(jù)是否成功上傳;若確認(rèn)開(kāi)票數(shù)據(jù)已經(jīng)成功上傳，仍無(wú)法查詢到發(fā)票信息，請(qǐng)開(kāi)票方向聯(lián)系當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步排查增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)是否運(yùn)行正常。
05
成品油經(jīng)銷企業(yè)銷售成品油如何開(kāi)具發(fā)票?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))第一條規(guī)定：所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
(一)成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(以下稱“成品油專用發(fā)票”)和增值稅普通發(fā)票。
(二)納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
(三)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。
3.開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。
成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。
06
小規(guī)模納稅人自開(kāi)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)，申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)主表第2行還是第3行?
答：填寫(xiě)主表第2行。
07
小規(guī)模納稅人現(xiàn)在還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
08
小規(guī)模納稅人當(dāng)月代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后業(yè)務(wù)取消，符合作廢條件，去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅是否可以全市通辦?
答：不可以全市通辦，需要到代開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票作廢手續(xù)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
編輯設(shè)計(jì)：北京國(guó)稅
來(lái)源：北京12366納稅服務(wù)平臺(tái)
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