安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策， 不知道你就虧大啦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-03
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江蘇地稅
保障殘疾人平等擁有就業(yè)權(quán)利，既是貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的基本要求,也是社會(huì)文明進(jìn)步的重要標(biāo)志。為鼓勵(lì)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，國(guó)家、省出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，小編這就帶您一一了解：
企業(yè)所得稅優(yōu)惠
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
注意事項(xiàng)：
企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：
① 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
② 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
③ 定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
④ 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
⑤殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)））
個(gè)人所得稅優(yōu)惠
我省殘疾人個(gè)人所得稅減征實(shí)行“先征后退”原則，即納稅人或者扣繳義務(wù)人須先按照稅法規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，年度終了后再按照規(guī)定辦理退稅。
減征幅度：殘疾人個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定。殘疾程度為中度以上，即殘疾等級(jí)為一、二、三級(jí)（視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，一級(jí)至六級(jí)（含六級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，全年應(yīng)納所得稅額不超過(guò)5000（含）元的，100%減征，超過(guò)5000元至20000（含）元的部分，減征50%；殘疾程度為輕度，即殘疾等級(jí)為四級(jí)（視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，七級(jí)至八級(jí)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按殘疾程度為中度以上的50%計(jì)算。
減征期限：殘疾人的所得，每年均可減征。
減征范圍：限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為工資薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。
注意事項(xiàng)：
① 享受稅收優(yōu)惠的殘疾人是指持有第二代《中華人民共和國(guó)殘疾人證》并注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。
② 可申請(qǐng)退還的個(gè)人所得稅以納稅人或者其扣繳義務(wù)人在我省范圍內(nèi)自行申報(bào)或者扣繳申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅為限。
③符合規(guī)定享受減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后及時(shí)辦理上一年度的減免稅申請(qǐng)。
（《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人等個(gè)人所得稅減征管理有關(guān)規(guī)定的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕7號(hào)））
【政策解讀】安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策， 不知道你就虧大啦?。ǘ?/span>
2018-05-02 江蘇地稅
節(jié)前小編為大家梳理了安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策（詳情見(jiàn)：一期鏈接），今天繼續(xù)喲！
增值稅優(yōu)惠
1、對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
注意事項(xiàng)：
① 納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
② 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
③ 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；
④ 通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)））
2、殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
注意事項(xiàng)：
① 殘疾人，是指法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。
② 殘疾人個(gè)人，是指自然人。
（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)））
3、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅；殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅。
（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)））
城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
對(duì)我省在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
注意事項(xiàng)：
享受稅收優(yōu)惠政策單位享受免稅政策須符合以下條件：
① 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。
② 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
③ 通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
④ 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
（《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（蘇財(cái)稅〔2011〕3號(hào)））
安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策您都了解了嗎？
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【政策解讀】安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策， 不知道你就虧大啦！（三）
2018-05-03 江蘇地稅
前幾天小編為大家梳理了安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策（詳情見(jiàn)：一期、二期鏈接），今天繼續(xù)喲！
殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠
1、用人單位按比例和超比例安排殘疾人就業(yè)的免征殘疾人就業(yè)保障金。《省政府關(guān)于切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的意見(jiàn)》（蘇政發(fā)[2017]114號(hào)）
2、用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。（《關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》（蘇財(cái)綜〔2017〕2號(hào)））
3、自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。（《關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）
4、自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。（《關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)））
社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼
公益性崗位和各類(lèi)企業(yè)招用就業(yè)困難人員（含殘疾人）就業(yè)的，按照實(shí)際招用的人數(shù)，給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。
對(duì)公益性崗位和用人單位的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，按照其為所招用人員繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)單位繳費(fèi)部分給予全額補(bǔ)貼，個(gè)人應(yīng)繳納部分仍由個(gè)人負(fù)擔(dān)；對(duì)符合條件的就業(yè)困難人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或者靈活就業(yè)的，按照個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)給予不低于1/2、不高于2/3的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年。（《江蘇省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法〉辦法》（江蘇省人民政府令 第53號(hào)））
按比例補(bǔ)貼和超比例獎(jiǎng)勵(lì)
用人單位按比例和超比例安排殘疾人就業(yè)的，給與適當(dāng)補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)。殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定比例的用人單位，可按規(guī)定享受按比例安排殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼，對(duì)超過(guò)規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)且超比例部分實(shí)際安排就業(yè)的人數(shù)超過(guò)1人（含1人）的，可按規(guī)定享受超比例安排殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)。
按比例安排殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：安排殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定比例的，按照每人每年不低于上年度當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的2倍給予按比例補(bǔ)貼，累計(jì)補(bǔ)貼不超過(guò)3年。
超比例安排殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)：每超比例安置1名殘疾人，按照每年不低于上年度當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍給予超比例獎(jiǎng)勵(lì)（不重復(fù)享受按比例補(bǔ)貼），累計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)不超過(guò)3年。
注意事項(xiàng)：
享受按比例補(bǔ)貼和超比例獎(jiǎng)勵(lì)的用人單位必須符合下列條件：
① 殘疾人職工必須符合法定就業(yè)年齡，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《殘疾人證》）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《殘疾軍人證》）。
② 與殘疾人職工簽訂了合法勞動(dòng)合同。
③ 殘疾人職工有確定的工作崗位。
④ 按工作崗位支付殘疾人職工合法的勞動(dòng)報(bào)酬。
⑤ 為殘疾人職工按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
⑥ 安排殘疾人就業(yè)一年以上（含一年）。
⑦ 按規(guī)定參加當(dāng)年按比例安排殘疾人就業(yè)年審，安排殘疾人就業(yè)達(dá)到或超過(guò)規(guī)定比例。
（《省政府關(guān)于切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的意見(jiàn)》（蘇政發(fā)[2017]114號(hào)）、《省財(cái)政廳 省人力資源社會(huì)保障廳 省殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)江蘇省用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼和超比例獎(jiǎng)勵(lì)辦法（試行）的通知》（蘇殘發(fā)〔2013〕78號(hào)））
和殘疾人相關(guān)的政策，小編帶領(lǐng)大家一一了解了，希望能夠幫助您，助推企業(yè)做大做強(qiáng)！
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