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企業(yè)取得發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控難點(diǎn)：這些類型的供應(yīng)商管理要小心！

2017-09-14 云南國(guó)稅

近年來(lái)，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等違法行為打擊力度的增大，發(fā)票違法大要案件頻發(fā)，不法企業(yè)固然罪有應(yīng)得，但下游用票企業(yè)經(jīng)常受到牽連，其中有一部分受票企業(yè)本身是出于偷稅等非法目的，讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或虛列成本費(fèi)用，受到懲罰屬于咎由自??；但也有大量企業(yè)本身有真實(shí)的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)交易，只是因?yàn)殚_(kāi)票方的發(fā)票被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票、失控發(fā)票、流向不符的發(fā)票或作廢等異常行為，結(jié)果不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或不得作為稅收憑證在企業(yè)所得稅前扣除，造成一定的稅收損失。因此如何防范受到發(fā)票違法企業(yè)牽連而規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，是所有正規(guī)核算企業(yè)需要面對(duì)的問(wèn)題。

從交易鏈條的視角分析，向企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的單位或個(gè)人是因?yàn)橄蚱髽I(yè)提供了商品或服務(wù)，因此開(kāi)票方首先是企業(yè)的供應(yīng)商，企業(yè)需要將取得發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理與供應(yīng)商管理結(jié)合起來(lái)，特別是對(duì)以下幾類供應(yīng)商，更需嚴(yán)格審核其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)和發(fā)票違法風(fēng)險(xiǎn)：

一、新成立的供應(yīng)商

如果通過(guò)“企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”等信用查詢平臺(tái)查詢發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商最近才成立，則存在較大的發(fā)票違法風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樾鲁闪⑵髽I(yè)通常需要經(jīng)過(guò)一個(gè)拓展業(yè)務(wù)的成長(zhǎng)期，如果甫一成立就與企業(yè)有大額業(yè)務(wù)往來(lái)的，有可能是被中間人或業(yè)務(wù)員利用的開(kāi)票平臺(tái)。

二、注冊(cè)于敏感地區(qū)的供應(yīng)商

某些地區(qū)為招商引資而提供各種便利條件，不法分子經(jīng)常采用“一址多照”的方式或利用虛擬的注冊(cè)地址注冊(cè)多家企業(yè)，以正常經(jīng)營(yíng)的合法外衣掩蓋從事發(fā)票違法活動(dòng)的不良目的。企業(yè)如果查詢發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商注冊(cè)地址不明確或者注冊(cè)于開(kāi)發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)之類招商引資地區(qū)，應(yīng)提高警惕，必要時(shí)可實(shí)地核實(shí)。

三、“兩頭在外”供應(yīng)商

“兩頭在外”供應(yīng)商是指其核算地與貨源存放地、貨物實(shí)際交易地分離的企業(yè)，此類企業(yè)有可能被不法分子用作開(kāi)票工具，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。企業(yè)如果知悉貨物存放地或貨物來(lái)源地與供應(yīng)商分離，應(yīng)當(dāng)注意審核供應(yīng)商有無(wú)貨物所有權(quán)，其交易資質(zhì)是否真實(shí)，款項(xiàng)流轉(zhuǎn)是否存在異常。

四、實(shí)際提供的商品或服務(wù)超出其經(jīng)營(yíng)范圍的供應(yīng)商

稅務(wù)部門(mén)并無(wú)權(quán)力禁止企業(yè)超出經(jīng)營(yíng)范圍提供商品或服務(wù)，企業(yè)有超范圍經(jīng)營(yíng)行為也不必然存在涉稅違法情形。但如果供應(yīng)商的主業(yè)與實(shí)際提供的商品或服務(wù)相差太遠(yuǎn)，例如開(kāi)票方的主營(yíng)業(yè)務(wù)為經(jīng)銷珠寶，卻開(kāi)具銷售煤炭制品的發(fā)票，則該類開(kāi)票方可能是替實(shí)際銷貨方非法代開(kāi)發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注。

需要注意的是，以上需要審核其資質(zhì)與發(fā)票違法風(fēng)險(xiǎn)的供應(yīng)商不僅限于采購(gòu)部門(mén)管理的供應(yīng)商，而是包括全部向企業(yè)提供商品和服務(wù)的交易對(duì)手。除特定行業(yè)，如提供停車服務(wù)、高速公路通行服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的供應(yīng)商之外，企業(yè)對(duì)全部供應(yīng)商都應(yīng)當(dāng)審核其發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，在供應(yīng)商管理環(huán)節(jié)做好第一步的預(yù)防工作。